ГНС рассмотрела запрос от Общества, которое намерено заключить предварительный договор, предметом которого является обязательство в течение 2024 года заключить с контрагентом лицензионный договор о предоставлении разрешения на использование объекта права интеллектуальной собственности (фильма, сериала или программы), который не создан на момент заключения предварительного договора, но будет создан на момент заключения такого лицензионного договора (основного договора). При этом условиями предварительного договора планируется установить уплату контрагентом обеспечительного платежа по предварительному договору. Каких налоговых последствий ожидать сторонам?
По словам контролеров, в случае если поставщик (плательщик НДС) по предварительному договору (до даты фактического предоставления покупателю (получателю) прав на использование объекта интеллектуальной собственности) получает от покупателя (получателя) обеспечительный платеж, изначально выполняющий функцию обеспечения выполнения обязательства по заключению лицензионного договора (основного договора), а в дальнейшем зачисляется в оплату (компенсацию) стоимости таких прав (лицензионное вознаграждение), то на дату изменения напрямую использования обеспечительного платежа у такого поставщика (плательщика НДС) возникает обязанность по начислению налоговых обязательств по НДС по указанной выше операции (кроме случая, когда такой обеспечительный платеж считается роялти в понимании пп. 14.1.225 НКУ).
Соответственно, если такой обеспечительный платеж считается роялти, то по вышеуказанной операции у такого поставщика обязанности по начислению налоговых обязательств по НДС не возникает.
Если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности не предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение другим способом права интеллектуальной собственности, то такой платеж считается роялти. Если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение другим способом права интеллектуальной собственности, то такой платеж не считается роялти, а расценивается как компенсация (оплата) стоимости товаров/услуг.
Советуем также ознакомиться со статьей Роялти-2024: учет у лицензиата и Роялти-2024: учет у лицензиара.
Источник ИНК от 18.04.2024 р. № 2144/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
Новая LIGA360 меняет все! Закажи персональную презентацию для твоей компании и твоих индивидуальных потребностей. Гарантируй слаженную работу команды в едином информационном пространстве и избегай рисков
