Безнадежный налоговый долг: как осуществляется его списание

Безнадежным налоговым долгом является:

• налоговый долг плательщика налогов, признанного в установленном порядке банкротом, требования относительно которого не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота;

• налоговый долг физического лица, признанного в судебном порядке недееспособным, безвестно отсутствующим или объявленным умершим, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание согласно закону;

• налоговый долг умершего физического лица в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону;

• налоговый долг физического лица, более 720 дней находящегося в розыске;

• налоговый долг плательщика налогов, в том числе налогового агента, относительно которого истек срок давности, установленный п. 102.4 НКУ;

• налоговый долг плательщика налогов, возникший в результате форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы);

• налоговый долг плательщика налогов, относительно которого в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований внесена запись о его прекращении на основании решения суда;

• налоговый долг банка, относительно которого в наличии решение Фонда гарантирования вкладов физических лиц об утверждении отчета о завершении ликвидации банка или решение НБУ об утверждении ликвидационного баланса, принятии окончательного отчета ликвидатора и завершении ликвидационной процедуры.

Также безнадежным считается долг, оставшийся непогашенным после ликвидации плательщика налогов, не связанной с банкротством.

Списание безнадежного налогового долга по всем основаниям осуществляется исключительно главными управлениями ГНС в областях и г. Киеве, межрегиональным управлением ГНС по работе с крупными плательщиками налогов, в котором такой плательщик находится по основному/неосновному месту учета.

Списание безнадежного налогового долга осуществляется территориальными налоговыми органами согласно требованиям ст. 101 НКУ и согласно Порядку списания безнадежного налогового долга плательщиков налогов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.07.2022 г. № 220 (далее - Порядок).

Налоговыми органами признается безнадежным и списывается налоговый долг, по которому истек срок давности (1095 дней), включая приостановление течения такого срока на период с 18 марта 2020 года по 23 ноября 2022 года (включительно) и учитывая положения подпунктов 69.9 и 69.4. подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Списание по другим основаниям осуществляется согласно соответствующим положениям Порядка.

Советуем также ознакомиться со статьей «Как налоговый долг признают безнадежным и списывают во время действия военного положения».

Источник: разъяснение ГНС из категории 128.11 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).