Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Министерства финансов от 31.12.2015 г. № 1307. В п 11 Порядке определено, что в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 НКУ плательщик налога составляет отдельные сводные налоговые накладные по товарам/услугам, необоротным активам, которые назначаются для их использования/начинают использоваться:
в операциях, не являющихся объектом налогообложения;
в операциях, освобожденных от налогообложения;
в операциях, осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса налогоплательщика, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных внеоборотных активов в состав непроизводственных внеоборотных активов;
в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
Такие сводные налоговые накладные составляются позже последнего дня отчетного (налогового) периода.
При составлении упомянутой накладной в графе "Сводная налоговая накладная" указывают код признака:
1 - при начислении налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ;
2 - при начислении налоговых обязательств в соответствии с п. 199.1 НКУ.
Составляя сводные налоговые накладные, особенности заполнения которых изложены в п. 11 Порядка № 1307, в этой графе налогоплательщик указывает даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, внеоборотных активов, по которым он определяет налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 НКУ (п. 16 Порядка № 1307). При этом у налоговых накладных, составленных в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности, в которых согласно п. 8 Порядка № 1307 указан тип причины 13, в этой графе также указывается описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца).
Налоговики Главного управления ГНС в Запорожской области напомнили, что налогоплательщик, допустивший ошибку в графе 2 сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с требованиями п.198.5 и п.199.1 НКУ, не приводящий к изменениям объемов поставки или уменьшению/увеличению налоговых обязательств, в частности, если указан неправильный номер налоговой накладной, составленной на такого плательщика, должен изъять такую ??налоговую накладную.
Чтобы изъять излишнюю налоговую накладную, не подлежащую включению в сводную налоговую накладную (с неправильно указанным номером), плательщику следует составить расчет корректировки, в котором ввести «0» (обнулить) в соответствующую строку сводной налоговой накладной, содержащую такую излишнюю налоговую накладную. В данном расчете корректировки нужно указать код причины:
201 «Коррекция сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 НКУ»;
202 «Коррекция сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 НКУ» (в зависимости от того с каким типом причины составлена сводная налоговая накладная).
Присоединяйтесь к празднованию 33-й годовщины LIGA ZAKON с уникальными возможностями! LIGA360 доступна по сенсационному предложению только в период с 27 по 29 ноября. Это - ваш шанс получить полный доступ к самым современным инструментам для управления информационными рисками.
