Как мы уже сообщали, Законом №4015, в частности, внесены изменения в НКУ в части повышения ставки военного сбора до 5% от объекта налогообложения (кроме отдельных категорий плательщиков этого сбора, для которых ставка остается на уровне 1,5%, - речь идет о военнослужащих и правоохранителях). Такое повышение будет действовать временно, до вступления в силу решения Верховной Рады о завершении реформы ВСУ.
В ГНС пояснили, что пунктом 2 раздела ІІ «Заключительные и переходные положения» Закона №1405 установлено: доходы плательщиков военного сбора - лиц, определенных пунктом 162.1 НКУ, начисленные по результатам налоговых периодов до вступления в силу Закона, облагаются налогом по ставке действовавшего военного сбора до вступления в силу настоящего Закона (1,5%), независимо от даты их фактической выплаты (предоставления), кроме случаев, прямо предусмотренных Кодексом.
Учитывая изложенное, к доходам (их части), которые начислены (выплачены, предоставлены) налоговыми агентами налогоплательщикам в виде заработной платы, в том числе за время отпуска, в виде выплат, связанных с временной потерей трудоспособности (за время пребывания налогоплательщика на больничном), за налоговые периоды до 1 декабря 2024 года применяется ставка военного сбора 1,5% независимо от даты их фактической выплаты (предоставления).
Ознакомиться с действующими редакциями НПА, сравнить редакции и увидеть запланированные изменения - можно в новой LIGA360. А еще оценить весь массив связанных документов: судебной практики, аналитики и т.д. Закажите презентацию LIGA360 для себя.
К указанным доходам, которые будут начислены (выплачены, предоставлены) за налоговые периоды после 1 декабря 2024, применяется ставка военного сбора 5%.
В соответствии с подпунктом 169.4.3 НКУ работодатель и/или налоговый агент вправе осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога на доходы физических лиц/военного сбора за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения независимо от того, имеет налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.
Следовательно, к доходу в виде заработной платы, начисленному за ноябрь 2024 года, применяется ставка военного сбора 1,5% независимо от фактической выплаты в декабре 2024 года.
К выплатам (части выплат), связанным с временной потерей трудоспособности, в случае пребывания налогоплательщика на больничном в период до 1 декабря 2024 года, применяется ставка военного сбора 1,5% независимо от того, что начисления (выплата, предоставление) будут произведены в декабре 2024 года.
Указанные выплаты (части выплат) в случае пребывания налогоплательщика на больничном в период после 1 декабря 2024 года облагаются налогом по ставке военного сбора в размере 5 процентов.
К доходу (части дохода) в виде заработной платы за время пребывания налогоплательщика в отпуске до 1 декабря 2024 применяется ставка военного сбора 1,5%, а за время пребывания налогоплательщика в отпуске после 1 декабря 2024 применяется ставка военного сбора 5% независимо от того, когда будут произведены начисления (выплата, предоставление) таких доходов.
При этом если налогоплательщику были начислены (выплачены, предоставлены) такие доходы в ноябре 2024 года за период пребывания в отпуске как в ноябре, так и в декабре, то работодатель должен провести перерасчет удержанных (перечисленных) сумм военного сбора в порядке, определенном пунктом 169.4 НКУ.
Ко всем остальным доходам, которые включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода налогоплательщика, в том числе в виде выплат по гражданско-правовым договорам, арендной плате, процентам по депозитам, дивидендам и т.п., которые начислены (выплачены, предоставлены) налоговыми агентами налогоплательщикам после 1 декабря 2024 года, применяется ставка военного сбора в размере 5% независимо от того, что такие доходы начисляются за выполнение работ (услуг), за пользование имуществом налогоплательщика и т.п. в налоговых периодах до 1 декабря 2024 года, поскольку в соответствии с Кодексом такие доходы являются доходом отчетного периода, в котором они непосредственно были начислены (предоставлены, уплачены), а не периодов, за которые они были начислены.
