К плательщикам единого налога, относящимся к четвертой группе - сельскохозяйственные товаропроизводители, относятся юридические лица независимо от организационно-правовой формы, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75% (пп. 4 п. 291.4 НКУ) .
Сельскохозяйственный товаропроизводитель - в частности, юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, занимающейся производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе собственнопроизведенного сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по его поставке (пп. 14.1.235 НКУ).
В то же время сельскохозяйственная продукция - продукция/товары, подпадающие под определение групп 1 - 24 УКТ ВЭД, если при этом они выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, производятся, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления (пп. 14.1.234 НКУ).
При этом собственная сельскохозяйственная продукция производится собственником, арендатором или пользователем на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, или на давальческих условиях (пп. 14.1.331 НКУ).
Новая LIGA360 - самый эффективный помощник в работе бухгалтера. Всегда держи под рукой аналитику и ответы по бухгалтерскому учету, отчетности, налогам и изменениям военного положения. Только сейчас закажи выгодно на условиях Special program.
В пп. 291.4.3 НКУ законодатели прописали, что в случае если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, преобразования, разделения или выделения в соответствии с соответствующими нормами ГКУ, то норма соблюдения доли сельскохозяйственного товаропроизводства, равная или превышающая 75% за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:
всех лиц отдельно, сливающихся;
каждое отдельное лицо, образованное путем разделения или выдела;
лицо, образованное путём преобразования.
Если такой товаропроизводитель реорганизуется путем присоединения согласно соответствующим нормам ГКУ, то норма соблюдения доли сельскохозяйственного товаропроизводства, равная 75% за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на всех участников такой реорганизации.
Указанные производители, образованные путем слияния, могут быть налогоплательщиками в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, участвовавшими в их образовании и прекращенными в результате слияния, равна или превышает 75% ( пп. 291.4.4 НКУ).
Сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица, образованные путем преобразования налогоплательщика, могут быть налогоплательщиками в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75% (пп. 291.4.5 НКУ).
Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут быть налогоплательщиками со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75% (пп. 291.4.6 НКУ).
Образовавшиеся сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица могут быть налогоплательщиками со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75% (пп. 291.4.7 НКУ).
LIGA360 помогает держать руку на пульсе налоговых реформ. Благодаря нашей платформе, которая включает доступ к широкому спектру нормативно-правовых актов и судебных решений в сфере учета и налогов, вы легко адаптируетесь к нововведениям. Узнайте, как наши инструменты могут сделать ваше налоговое планирование более простым и эффективным, заказав персональную презентацию.
В Главном управлении ГНС в Донецкой области напомнили, что не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы:
субъекты хозяйствования, у которых более 50% дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленные ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме мехового сырья) (абз. 1 пп. 291.51.1 НКУ);
субъекты хозяйствования, деятельность которых согласно КВЭД-2010 относится к классам 01.47 (разведение домашней птицы), 01.49 (в части разведения и выращивания перепелов и страусов) и 10.12 (производство мяса домашней птицы) (абз. 2 пп. 291.51.1 НКУ);
субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, виноматериал (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), производимых на предприятиях первичного виноделия, экспортируемых этими предприятиями, вин виноградных, вин плодово-ягодных и/или напитков медовых, произведенных и разлитых в потребительскую тару малыми производствами винодельческой продукции собственного производства (не приобретенных), полученных путем переработки плодов, ягод, винограда, меда собственного производства и/или приобретенных плодов, ягод, винограда, меда, при условии, что такие приобретенные плоды, ягоды, виноград, мед имеют исключительно украинское происхождение, а также кроме электрической энергии, производимой квалифицированными когенерационными установками и/или из возобновляемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25% дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) такого субъекта хозяйствования) (пп. 291.51.2 НКУ);
безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) (пп. предприятие, которое по состоянию на 01 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением пп. 291.51.3 НКУ).
Откройте законодательство на 360! Попробуйте новую LIGA360 с инновационными связями документов. К каждому НПА - найдутся связанные законы, судебные решения, практические ситуации и аналитические документы. Закажите презентацию для своей компании.
Читайте еще:
