Земельный налог: что нужно знать о начислениях и льготах и арендной плате

Плата за землю - это обязательный платеж в составе налога на имущество. Прессслужба Государственной налоговой службы Украины раскрыла все нюансы по уплате этого обязательного платежа. Следовательно, плата за землю взимается в двух формах:

Земельный налог - платят владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и постоянные землепользователи.

Арендная плата - оплачивается за пользование земельными участками государственной или коммунальной собственности на условиях договора аренды.

Кто и когда начисляет налог

- Контролирующие органы начисляют налог физическим лицам по месту нахождения земельного участка (в том числе земельной доли/пая) до 1 мая.

Основанием для начисления есть официальные данные:

• Государственный земельный кадастр;

• Государственный реестр прав на недвижимое имущество;

• государственных актов на землю;

• сертификатов на право на земельные участки (паи);

• решений местных советов, других правоустанавливающих документов, которыми удостоверяется право собственности или право пользования земельным участком (долей);

• Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных рф, определенного в установленном КМУ порядке.

- Если в базах отсутствуют сведения о вашем участке, налог начислят по информации из предоставленных вами документов, пока данные не обновятся в реестрах.

Сроки отправки и оплаты

До 1 июля налоговая направляет налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога, содержащим:

• кадастровый номер и площадь земельного участка;

• размер ставки налога;

• льготы по уплате налога.

Уплатить налог нужно в течение 60 дней со дня получения уведомления.

В то же время, если сообщение не было отправлено вовремя, ответственность за несвоевременную оплату не наступает.

Важно: налоговое обязательство по этому налогу может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных НКУ, то есть за 1095 дней.

Если сменился владелец

Предыдущий владелец платит за период с 1 января по начало месяца, когда потерял право собственности. Новый собственник платит начиная с месяца, когда получил право собственности.

Если изменение произошло после 1 июля, налоговая посылает новое налоговое уведомление-решение предыдущему собственнику, а предыдущее уведомление отменяется.

Проверка данных и сверка

Если у вас есть один или несколько земельных участков или паев, вы вправе провести сверку информации в налоговой по месту регистрации или расположению любого участка. Это поможет избежать ошибок в начислении.

Арендная плата

Основанием для начисления есть договор аренды земли.

Органы исполнительной власти и местного самоуправления, заключающие договоры аренды земли, должны до 1 февраля подавать в контролирующий орган по местонахождению земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договоры аренды земли на текущий год, а также информировать о заключении новых, внесении изменений в существующие договоры и их расторжение до 1 числа месяца.

Сроки оплаты арендной платы определены договором, но общий порядок расчетов регулируется теми же статьями НКУ, что и земельный налог.

Льготы по уплате земельного налога

От налога освобождаются определенные категории граждан (указанные в ст. 281 НКУ), например:

• лица с инвалидностью первой и второй группы;

• физические лица, воспитывающие троих и более детей младше 18 лет;

• пенсионеры (по возрасту);

• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

• физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.

Льгота действует в пределах предельных норм площади по каждому виду целевого использования земли:

• для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более 2 гектаров;

• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более 0,25 гектара, в поселках - не более 0,15 гектара, в городах - не более 0,10 гектара;

• для индивидуального дачного строительства - не более 0,10 гектара;

• для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 гектара;

• для ведения садоводства - не более 0,12 гектара.

В период действия единого налога 4-й группы: владельцы земель или паев, переданных в аренду плательщику единого налога 4-й группы, на время аренды освобождаются от земельного налога.

На время военного положения не начисляется и не уплачивается земельный налог и арендная плата:

- за участки государственной и коммунальной собственности, которые расположены на территориях активных боевых действий или временной оккупации России:

• с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г. - для физических лиц,

• с 01.03.2022 г. по 31.12.2022 г. - для юрлиц и ФЛП,

• с 01.01.2023 г. - от месяца начала активных боевых действий (временной оккупации) до последнего числа месяца их завершения.

• с 01.05.2024 г. - на территории, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы.

Даты определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся боевые действия или временно оккупированных рф:

- земельные участки, на которых объекты жилой и/или нежилой недвижимости уничтожены в результате боевых действий: информация об уничтоженных объектах должна быть внесена в Государственный реестр имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Украины.

Льгота предоставляется в пределах площадей земельных участков:

- для физических лиц - владельцев уничтоженных объектов жилой недвижимости:

• в селах - не более 0,25 га;

• в поселках - не более 0,15 га;

• в городах - не более 0,1 га;

- для физических и юридических лиц:

• 100 % площади земельного участка - если площадь уничтоженного объекта больше или равна 1/3 общей площади земельного участка, на котором был расположен такой объект;

• 50% площади - если такая площадь не превышает 1/3.

Льгота действует от первого числа месяца уничтожения объекта до последнего числа месяца восстановления недвижимости, отмена военного положения, но не позднее 01.01.2026 р.

На период действия военного положения местные советы при принятии решения по установлению ставок и льгот могут:

• не применять требования относительно сроков их принятия и обнародования, передачи информации контролирующим органам,

• предоставлять индивидуальные налоговые льготы.

Чтобы воспользоваться льготой:

1. Если у вас несколько участков одного вида, до 1 мая подайте заявление в налоговую с указанием, на какие участки распространяется льгота.

2. Если право на льготу появилось в течение года - подайте заявление в течение 30 дней.

3. Льгота начинает действовать с месяца, наступающего после подачи заявления (или со следующего налогового года, если пропущены сроки).

4. Если право на льготу утрачено - налог начинает начисляться со следующего месяца после потери.