В практике хозяйственной деятельности нередко возникают ситуации, когда поставка товаров или услуг происходит в одном отчетном периоде, а фактическая оплата за счет бюджетных средств поступает только в последующих. Дополнительные сложности возникают тогда, когда база налогообложения НДС превышает фактическую договорную цену поставки.
Напомним, что при поставке товаров или услуг с расчетами за счет бюджетных средств датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления таких средств на счет плательщика (или дата получения иной соответствующей компенсации).
Если база налогообложения (определенная исходя из цены приобретения, обычной цены или остаточной стоимости необоротных активов) превышает фактическую цену поставки, поставщик обязан оформить отдельную налоговую накладную с типом причины "15" (или сводную НН) на сумму такого превышения.
В случае, когда отгрузка и бюджетный расчет разнесены во времени между разными периодами, налоговую накладную с типом причины "15" следует составлять именно на дату поступления бюджетных средств. Если же плательщик выбирает вариант составления сводной налоговой накладной, её оформляют не позднее последнего дня месяца, в котором произошло зачисление бюджетных средств. Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется, а в строках, отведенных для данных покупателя, поставщик указывает свои данные.
Чтобы контролировать сроки регистрации налоговых накладных в ЕРНН и заблаговременно планировать налоговые обязательства, ориентируйтесь на календарь бухгалтера. А быстро и безошибочно оформить налоговую накладную поможет алгоритм заполнения в LIGA360.
Если Вы не наш клиент - начните свою работу с LIGA360 уже сегодня - Ligazakon.net
