Общество, расширяя деятельность по аренде авто, столкнулось с недостаточностью уставного капитала. Для финансирования операционной деятельности учредитель решил передать собственное авто как вклад в дополнительный капитал. Перед бухгалтерией встали два ключевых блока вопросов:
1. Доход единщика: Возникает ли у юридического лица - плательщика единого налога объект налогообложения при получении автомобиля в дополнительный капитал при условии, что уставный капитал не меняется?
2. Возврат вклада и НДФЛ/ВЗ: Какие налоговые последствия по НДФЛ и военному сбору возникают для физического лица-учредителя в случае дальнейшего возврата такого взноса, и выступает ли ООО налоговым агентом?
Ответы на эти вопросы уже есть на LIGA360 в комментарии «Авто как вклад в дополнительный капитал ООО: возникает ли доход у плательщика единого налога».
Пополнение активов через дополнительный капитал является популярным инструментом привлечения ресурсов в ООО (согласно ст. 12 Закона № 2275-VIII). Однако для плательщиков упрощенной системы эта операция содержит скрытые налоговые риски:
- Квалификация имущества: Общее правило пп. 8 п. 292.11 НКУ прямо освобождает от единого налога только взносы в уставный капитал. Для дополнительного капитала решающим является определение, считается такая операция прямым финансовым инвестированием (в обмен на корпоративные права), попадает ли под категорию безвозмездно полученных товаров.
- Форма и стоимость возврата: Налоговые последствия для учредителя существенно отличаются в зависимости от того, в какой форме возвращается взнос (в натуре тем же авто или средствами) и превышает ли оценочная стоимость имущества при возвращении его первоначальной оценки.
LIGA360 поможет быть уверенным в каждом решении.
