ГНСУ проинструктировала региональные налоговые органы по вопросу учета отрицательного финансового результата с ценными бумагами и деривативами при определении объекта обложения налогом на прибыль в 2012-2015 гг.
Авторы письма отметили, что годовые убытки по налогу на прибыль резиденты включают в расходы первого календарного квартала следующего года. Прошлогодние убытки включаются в расходы полугодия, трех кварталов и года нарастающим итогом до полного погашения.
При этом в 2012-2015 гг. убытки, которые на 01.01.2012 г. (с учетом 2010 г.) имеют резиденты с доходом за 2011 г. не менее 1 млн. грн., подлежат включению в расходы отчетных периодов 2012 (начиная с І полугодия), 2013, 2014 и 2015 гг. в размере 25 % в год. Остатки непогашенных в течение 2012-2014 гг. лимитов переносятся в следующие отчетные периоды. Остаток непогашенного в течение 2015 г. лимита не переносится в следующие отчетные периоды.
Предприятия с доходом за 2011 г. менее 1 млн. грн. включают убытки за 2011 г. в расходы І полугодия 2012 г. и следующих отчетных периодов до полного их погашения.
Таким образом, в декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2012-2015 гг. (начиная с отчетного периода - І полугодие 2012 г.), у плательщиков с доходом за 2011 г. не менее 1 млн. грн. учитывается лишь 25 % суммы отрицательного финансового результата операций с ценными бумагами и деривативами, которые числятся по состоянию на 01.01.2012 г. (письмо от 09.08.2012 г. № 320/0/71-12/15-1217).
