Исправление ошибок в приложении Д5: практические ситуации

Исправление ошибок в приложении Д5 очень важно, поскольку контролеры сверяют указанные данные с информацией из ЕРНН. Во избежание конфликтных ситуаций с налоговиками следует особо тщательно соблюдать предложенную ими процедуру исправления ошибок. Об этом и пойдет речь в статье.

Напомним, что с 01.06.2018 вступает в силу Приказ № 381, в котором приложения 1, 5 и 9 к налоговой декларации по НДС излагаются в новой редакции. Поэтому указанные приложения при уточнении показателей декларации по НДС уже с 1 июня 2018 г. представляются по новой форме (см. разъяснение из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

В приложении Д5 "Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5)" могут быть как суммовые ошибки, так и ошибки, не влияющие на стоимостные показатели налоговой декларации по НДС. Соответственно, исправляются они по-разному (особенности проведения данной процедуры налоговики приводят в разъяснении из раздела 101.24 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

В частности, контролеры отмечают, что исправление ошибок, допущенных в расшифровках, требующих уточнения показателей в составе налоговой декларации по НДС за любой последующий период, проводится путем представления уточняющего расчета, к которому прилагается уточняющая расшифровка в разрезе контрагентов (приложение Д5). При этом стоимостные показатели как расшифровки, так и уточняющего расчета отражаются на сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком.

Давайте продемонстрируем процедуру исправления на предложенных налоговиками примерах.

Ситуация 1. Исправление записи неправильно указанного индивидуального налогового номера контрагента (покупателя или поставщика) в уточняющем приложении Д5. С данной целью выполняются следующие действия:

1) повторяется ошибочная запись индивидуального налогового номера контрагента, при этом стоимостные показатели указываются со знаком "-" (то есть сторнируются);

2) вносится правильная запись по операциям с контрагентом за отчетный период, за который исправляются ошибки, полностью (включая стоимостные показатели);

3) итоговая строка "Усього за звітний період (рядок 1 декларації), у тому числі:" не заполняется.

Пример 1

Условие:

Плательщик допустил ошибку при указывании индивидуального налогового номера контрагента в приложении Д5 к налоговой декларации по НДС за апрель 2018 г.: вместо номера 256456123456 был внесен номер 265456123456. В связи с этим плательщик подает приложение Д5 к уточняющему расчету за апрель 2018 г.

Решение:

Приложение Д5 будет выглядеть следующим образом...