Заполняем приложение ДС9 к НДС-декларации по новым правилам

С 01.06.2018 вступил в силу Приказ № 381, которым в новой редакции изложено, в частности, приложение ДС9. Поэтому указанное приложение при уточнении показателей декларации по НДСуже с 1 июня 2018 г. представляется по новой форме (см. разъяснение из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ). Как заполнить по-новому это "сельскохозяйственное" приложение, расскажем в статье.

Несмотря на то что приложение ДС9 изложено в новой редакции, смысловых правок там немного. Главное новшество состоит в том, что теперь получатели сельхоздотации в табл. 1 приложения ДС9будут рассчитывать показатели:

- стр. 1 "Обсяг операцій з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, визначеними пунктом 16¹.3 статті 16¹ Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України" (без податку на додану вартість)";

- стр. 2 "Сума податку на додану вартість, нарахована за операціями, визначеними пунктом 16¹.3 статті 16¹ Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України", відповідно до обсягу постачання товарів, зазначеного в рядку 1".

Напомним, что ранее в табл. 1 определялся непонятный показатель "Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду". На расчет сельхоздотации данный показатель не влиял, поэтому непонятно, для чего он был необходим.

А вот новые показатели используются для расчета сумм дотации. В частности, согласно п. 7 Порядка № 179 уплаченная сумма НДС по результатам операций по видам деятельности, определенным п. 16¹.3 Закона № 1877, за соответствующий отчетный налоговый период (С_і) рассчитывается пропорционально объемам операций по видам деятельности, определенным п. 16¹.3 Закона № 1877, к общему объему операций по поставке товаров (услуг) за такой отчетный налоговый период по формуле:

С_і = Д_s х НДС,

где Д_s - доля поставки товаров в разрезе операций по видам деятельности, определенным п. 16¹.3 Закона № 1877, за отчетный налоговый период;

НДС - общая сумма НДС, уплаченная в бюджет за соответствующий отчетный налоговый период.

В свою очередь, согласно п. 8 Порядка № 179 доля поставки товаров по результатам деятельности по операциям, определенным п. 16¹.3 Закона № 1877, в общем объеме поставки товаров (услуг) за отчетный налоговый период (Д_s) рассчитывается с точностью до четырех знаков после запятой по формуле:

Д_s = ОП_s / ОП,

где ОП_s - объем операций по поставке товаров за отчетный налоговый период по результатам деятельности по операциям, определенным п. 16¹.3 Закона № 1877. Рассчитывается по данным налоговых накладных за соответствующий отчетный период, зарегистрированных в ЕРНН;

ОП - объем всех операций по поставке товаров (услуг) за отчетный налоговый период. Рассчитывается по данным налоговых накладных за соответствующий отчетный налоговый период, зарегистрированных в ЕРНН.

Именно показатель ОП_s и будет теперь указываться в стр. 1 табл. 1 приложения ДС9. В соответствии с п. 18 разд. ІІІ Порядка № 21 этот показатель следует рассчитывать по данным налоговых накладныхза соответствующий отчетный (налоговый) период, зарегистрированных в ЕРНН.

По всей видимости, для данных целей сельхозпроизводителю необходимо будет проанализировать информацию из налоговых накладных, оформленных за отчетный месяц с кодом "2". Причем регистрация таких налоговых накладных в ЕРНН может происходить на любую дату до момента представления налоговой декларации по НДС за отчетный месяц.

Далее рассмотрим пример...