Общая процедура
В ситуации, когда плательщик НДС в 2019 году совершал облагаемые НДС операции и при этом у него были еще операции, не являющиеся объектом обложения НДС, а также операции, освобожденные от НДС, процедура проведения годового перерасчета НДС усложняется.
Связано это с тем, что сводные налоговые накладные на "компенсирующие" налоговые обязательства в данном случае оформляются с разным типом причины:
- на сумму налоговых обязательств, начисленных на стоимость товаров/услуг, использованных (предназначенных для использования) в операциях, которые не являются объектом налогообложения (с типом причины 08);
- на сумму налоговых обязательств, начисленных на стоимость товаров/услуг, использованных (предназначенных для использования) в освобожденных от налогообложения операциях (с типом причины 09).
При этом в соответствии с п. 11 Порядка № 1307 сводные налоговые накладные, в которых указан код признака "2", заполняются с учетом таких особенностей:
1) в графе "Отримувач (покупець)" плательщик НДС указывает собственное наименование (ФИО),
2) в строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляет условный индивидуальный налоговый номер "600000000000",
3) строку "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняет,
4) в верхней левой части налоговой накладной указывает соответствующий тип причины согласно п. 8 Порядка № 1307:
- 04 - составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования;
- 08 - составлена на поставку для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость;
- 09 - составлена на поставку для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;
- 13 - составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности.
Исходя из этого, в указанных случаях составляется несколько сводных налоговых накладных с разным типом причины, что в свое время подтверждали и налоговики (см., к примеру, письмо ГФСУ от 12.01.2017 г. № 599/7/99-99-15-03-02-17).
В ситуации, когда плательщик осуществляет несколько видов необлагаемых НДС операций, соблюсти такие требования можно, если рассчитать отдельно долю, приходящуюся на:
1) операции, не являющиеся объектом обложения НДС;
2) операции, освобожденные от НДС.
| В продолжении материала читайте о " Алгоритм перерасчета для нескольких видов необлагаемых операций" издания БУХГАЛТЕР & ЗАКОН по ссылке. Для получения доступа к аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и прочим документам информационно-правовой системы ЛИГА:ЗАКОН - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества услуг, которые предоставляются. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
