Налоговый расчет за ІІ квартал 2024 года по новой форме: что учесть налоговому агенту

Приказ № 720, которым были внесены изменения в Порядок № 4 и форму Налогового расчета, вступил в силу еще 16.02.2024. Однако применяются данные изменения только начиная с отчетности за ІІ квартал 2024 года, так как на основании п. 46.6 НКУ налоговая отчетность по новой форме представляется за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором состоялось ее обнародование.

Давайте разберемся, что именно изменилось в форме Налогового расчета.

Изменения в приложении 4ДФ

В п. 4 разд. IV Порядка № 4 было уточнено, что именно в строке 3.2 приложения 4ДФ указывается кодификатор административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин по местонахождению налогового агента или обособленного подразделения в случае представления Налогового расчета за обособленное подразделение.

То есть в случае, если юридическое лицо представляет 4ДФ в составе Налогового расчета за себя по своему налоговому адресу, то оно указывает в строке 032 код КАТЕТТО по своему местонахождению.

Если же юридическое лицо подает такую отчетность за обособленное подразделение, не уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) НДФЛ в бюджет, то ему также необходимо это сделать в ГНИ по своему основному месту налогового учета (пп. "б" п. 176.2 НКУ, п. 3 разд. ІІ Порядка № 4), однако при этом в строке 032 следует указать код КАТЕТТО по местонахождению обособленного подразделения.

Также стоит учесть, что в приложении 2 к Порядку № 4 были изменены отдельные признаки доходов физических лиц. Обновлены формулировки в части названий признаков 111, 112, 156, 189, 193 в связи с тем, что ранее были изменены отдельные положения НКУ, согласно которым осуществляется налогообложение соответствующих доходов. Конечно, данные правки носят исключительно формальный характер и не изменяют сам порядок налогообложения доходов. В частности, речь идет о следующих доходах:

- доход в виде выигрышей и призов, кроме выигрышей и призов в государственную денежную лотерею (признак 111);

- инвестиционная прибыль (доход) от операций с инвестиционными активами (признак 112);

- стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины, предоставляемых плательщику налогов профессиональным союзом и/или работодателем (признак 156);

- доход в виде основной суммы долга (кредита) плательщика налогов, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению (признак 189);

- сумма, на которую уменьшается долг физического лица по кредитному договору на основании пп. 165.1.59 НКУ (признак 193).

В то же время в приложении 2 к Порядку № 4 появились новые признаки доходов, которые применяются за налоговые периоды с 1 января 2024 года:

- признак 210: сумма пособия по частичной безработице согласно ст. 47 Закона № 5067, которая не подлежит налогообложению на основании пп. 165.1.1 НКУ;

- признак 211: сумма дохода, полученного в качестве компенсации за поврежденный / уничтоженный объект недвижимого имущества, которая выплачивается согласно Закону № 2923 и освобождается от налогообложения на основании пп. 165.1.66 НКУ.

Изменения в приложении 1 к Порядку № 4

Приложение Д1 к Налоговому расчету не подверглось изменениям, однако в приложении 1 "Таблица соответствия кодов категорий застрахованных лиц и кодов базы начисления и размеров единого взноса на общеобязательное государственное страхование" появилась новая строка 81 с информацией о коде 81, который применяется при начислении денежного обеспечения лицу со специальным званием Бюро экономической безопасности Украины, а также о размере ЕВ, который начисляется на сумму такого дохода, - 22 %.

Близкими к данной теме являются следующие публикации:

"Пособие по частичной безработице: когда, кому, как и сколько";

"Отчуждение недвижимости, приобретенной с использованием жилищного сертификата, и другие регистрационные моменты: какие изменения приготовил Закон № 3588".

ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ

1. НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Закон № 5067 - Закон Украины "О занятости населения" от 05.07.2012 г. № 5067-VI.

3. Закон № 2923 - Закон Украины "О компенсации за повреждение или уничтожение отдельных категорий объектов недвижимого имущества в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и Государственном реестре имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины" от 23.02.2023 г. № 2923-IX.

4. Приказ № 720 - приказ Минфина "Об утверждении Изменений к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса" от 26.12.2023 г. № 720.

5. Порядок № 4 - Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

6. Налоговый расчет - Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Автор

Инна Журавская,

эксперт ЛІГА:ЗАКОН