Миндоходов в ходе рассмотрения порядка заполнения декларации по НДС инвестором (оператором) в рамках Соглашения о распределении продукции отметило следующее.
Инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением Соглашения, подает декларацию по НДС по результатам такой деятельности с соответствующей отметкой.
Операции по поставке в Украине компенсационной или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее распределения по Соглашению, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для продажи, отражаются в графе 1 раздела 1 декларации.
Объем предназначенных для выполнения Соглашения услуг, предоставленных инвестору (оператору) в Украине нерезидентом, отражается в декларации:
- отчетного периода в колонке А графы 7 раздела I, при этом колонка Б не заполняется;
- следующего за отчетным периода в колонке А графы 12.4 раздела II, при этом колонка Б также не заполняется.
Операции по приобретению (изготовлению, строительству, созданию) в Украине товаров (услуг, необоротных активов) с НДС с целью их использования исключительно в рамках Соглашения отражаются в строке 10.1 раздела II декларации.
Операции по ввозу товаров в Украину без уплаты НДС, предназначенные для выполнения Соглашения, отражаются в графе 12.3 раздела II декларации.
Если Соглашением предусмотрено, что возмещению НДС из бюджета подлежит отрицательный итог отчетного периода, декларация инвестором (оператором) заполняется так:
- отрицательный итог в строке 19 отчетного периода переносится в строки 20.2 и 21.1 декларации этого же периода;
- представляются приложения 3 «Расчет суммы бюджетного возмещения» и 4 «Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения». Сумма НДС, подлежащая возмещению, указывается в строке 23 декларации за отчетный период.
В налоговой накладной на поставку товаров (работ, услуг) инвестору, не являющемуся оператором Соглашения, данные о покупателе указываются так:
- наименования двух участников Соглашения: инвестора (оператора) Соглашения и инвестора, который осуществляет приобретение;
- ИНН, адрес, телефон и номер свидетельства НДС - данные инвестора (оператора) Соглашения.
Налоговые накладные, полученные или выданные в рамках выполнения Соглашения, в реестре отражаются в общем порядке (письмо от 10.09.2013 г. № 10803/6/99-99-19-04-02-15).
