Ежедневно в БУМе - Бухгалтерском Умном Модуле - среди всех вопросов от пользователей редакция выделяет самые востребованные и актуальные и добавляет их в рубрику «ТОП-вопросы дня».
Предлагаем вашему вниманию один из ТОП-вопросов на этой неделе.
Необходимо ли покупателю - плательщику НДС корректировать налоговый кредит по НДС при возврате продавцом суммы предварительной оплаты (аванса), с момента перечисления которой прошло более 1095 дней?
На первый взгляд несколько странный вопрос, ведь известно, что общеустановленный срок для корректировки налоговых обязательств - 1095 дней. Казалось бы, налоговый кредит должна постичь та же участь, но все это касается исправления ошибок.
В данном случае, по мнению контролирующих органов (см. раздел «Вопросы-ответы» ресурса «ЗІР» Миндоходов (База знаний)), возврат продавцом суммы предварительной оплаты (аванса) не является операцией самостоятельно выявленной ошибки, которую налогоплательщик может исправить в течение сроков давности продолжительностью не более 1095 дней. Следовательно, на корректировку налогового кредита при возврате продавцом суммы предварительной оплаты (аванса) этот срок не распространяется.
Таким образом, Миндоходов пришло к выводу, что налогоплательщик имеет право откорректировать налоговый кредит при возврате продавцом суммы предварительной оплаты (аванса), с момента перечисления которой прошло более 1095 дней, то есть исходя из норм ст. 192 НКУ.
Поэтому из вышеупомянутого следует, что продавец должен выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной и ему разрешается корректировка налоговых обязательств. Но контролеры почему-то не объяснили этот вопрос.
Остается надеяться, что при проведении проверок как у покупателя, так и у продавца контролеры будут пользоваться именно этим разъяснением, но, уважаемые плательщики НДС, будьте бдительны.
В БУМе: Бухгалтерском Умном Модуле Вы можете также найти ответы на другие вопросы, связанные с темой НДС. Например:
Нужно ли продавцу выписывать налоговую накладную на дату составления акта выполненных работ, если такой акт не подписан заказчиком?
Возможно ли составить сводную налоговую накладную в случае, если отгрузка и оплаты за товар производятся непрерывно в течение месяца?
Может ли покупатель самостоятельно уменьшить налоговый кредит в случае отказа со стороны поставщика предоставить расчет корректировки при возврате поставщику товаров/услуг или возврате покупателю предварительной оплаты?
и многие другие.
БУМ: Бухгалтерский Умный Модуль - наиболее полная в Украине база ответов экспертов на вопросы по бухгалтерскому учету и налогообложению, кадровой тематике, договорной работе и другим смежным темам. Все ответы соответствуют последним изменениям в законодательстве.
Скачать БУМ можно здесь.
Узнайте больше о БУМе: Бухгалтерском Умном Модуле на http://buhgalter.ua/
До 30 мая при покупке БУМа и системы ЛІГА:ЗАКОН действуют специальные условия. Узнайте больше о них здесь.
