Если налогоплательщик, уплачивающий авансовый взнос, по итогам I квартала отчетного года не получил прибыль или получил убыток, он имеет право подать декларацию и финотчетность за I квартал. Такой плательщик не уплачивает авансовые взносы во II - IV кварталах, а налоговые обязательства определяет на основании налоговой декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год.
То есть, начиная с апреля отчетного года, плательщик не является плательщиком авансовых взносов (в том числе в январе - феврале следующего года).
Это же касается и плательщиков консолидированного налога на прибыль: если по итогам I квартала не получена прибыль или определен убыток, плательщик прекращает уплату авансовых взносов, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений, начиная с апреля отчетного года. Сумма уплаченных авансовых взносов за январь - март отчетного года учитывается при определении налогового обязательства за квартал, первое полугодие, три квартала и год.
Вместе с этим, сумма начисленного плательщиком консолидированного налога авансового взноса отражается в таблице 1 приложения ЗП к строке 13 декларации по налогу на прибыль предприятий (без учета ежемесячных авансовых взносов, начисленных по местонахождению филиалов).
При заполнении Расчета за квартал, первое полугодие, три квартала и год сумма авансовых взносов, начисленных обособленным подразделением за январь - март отчетного года, отражается в строке 5 и учитывается при определении показателя строки 6 (для базового отчетного периода - календарный год).
Письма Миндоходов от 15.04.2014 г. № 6897/6/99-99-19-03-02-15 и от 14.04.2014 г. № 8731/7/99-99-19-03-02-17.
