Миндоходов на вопрос, как заполняются графы разделов I и II Реестра выданных и полученных налоговых накладных при осуществлении операций по приобретению/поставке товаров/услуг, не являющихся объектом налогообложения, ответило следующее.
Учет операций по поставке товаров/услуг, которые не являются объектом налогообложения НДС, ведется на основании документов бухгалтерского учета.
В разд. I Реестра НН поставка товаров (услуг), не являющихся объектом налогообложения, отражается следующим образом:
в графе 1 записывается порядковый номер, соответствующий порядковому номеру записи в Реестре;
в графах 2, 3 - соответствующие реквизиты документа;
в графе 4 - «БО»;
в графе 5 - наименование (ФИО - для физического лица) покупателя;
в графе 6 - ИНН покупателя, если он является плательщиком НДС, или условный ИНН «400000000000», если покупатель - неплательщик НДС;
в графах 7, 11 - общая сумма поставки товаров (услуг), не являющихся объектом налогообложения;
в графах 8, 9, 10, 12, 13 - ноль.
В разд. II Реестра НН приобретение товаров (услуг), не являющихся объектом налогообложения, отражается следующим образом:
в графе 1 записывается порядковый номер, который соответствует порядковому номеру записи в Реестре и проставляется в графе 4;
в графах 2, 3 - соответствующие даты получения и выписки документа;
в графе 5 - «БУ»;
в графе 6 - наименование (ФИО - для физического лица) поставщика;
в графе 7 - ИНН поставщика, если он является плательщиком НДС, или условный ИНН «400000000000», если поставщик - неплательщик НДС;
в графах 8 и 9, 11, 13 15 - стоимость приобретенных товаров (услуг) в зависимости от дальнейшего их использования;
в графах 10, 12, 14, 16 - ноль.
С таким разъяснением Миндоходов можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Напомним, что ранее специалисты контролирующего органа рекомендовали, вместо ИНН покупателя или продавца в случае приобретения/поставки товаров/услуг, не являющихся объектом налогообложения, проставлять ноль.
