У ГФСУ спросили, какую ставку налога на прибыль применять субъектам индустрии программной продукции для расчета суммы авансового взноса при выплате дивидендов и как он отражается в декларации?
Налоговики ответили, что такие плательщики имеют право применять ставку 5% для налогообложения прибыли, полученной от льготных видов экономической деятельности. Следовательно, выплата дивидендов в пределах полученной прибыли за период, в котором выплачиваются дивиденды, от осуществления льготных видов экономической деятельности, облагается налогом по ставке 5% в периоде их выплаты.
Суммы авансового взноса при выплате дивидендов отражаются в строках 20 - 22 декларации по налогу на прибыль, в частности:
• в строке 20 - сумма начисленного авансового взноса в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей), которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде по местонахождению юрлица - плательщика консолидированного налога;
• в строке 21 - сумма начисленного авансового взноса в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей), которая должна быть уплачена в предыдущем отчетном (налоговом) периоде текущего года по местонахождению юрлица с учетом уточнений (строка 20 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года);
• в строке 22 - сумма начисленного авансового взноса в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей), начисленная по результатам последнего календарного квартала отчетного периода, которая должна быть уплачена по местонахождению юридического лица (строка 20 - строка 21).
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
