Налоговики в письме от 29.12.2015 г. № 27988/6/99-99-19-02-02-15 разъяснили особенности учета балансовой стоимости активов (кредитов) при расчете разницы для целей налогообложения, а также нюансы формирования и пересчета соответствующих резервов.
Так, балансовая стоимость финансового актива (предоставленного кредита), по которому не сформирован резерв в соответствии с МСФО, не учитывается для целей определения лимита в соответствии с абзацем "а" п. 1 пп. 139.3.3 НКУ, в котором отсутствует соответствующая "корректирующая" разница "безрезервного" финансового актива.
Фискалы отметили, что сумма резерва, рассчитанная в соответствии с разд. III НКУ, на конец 2014 года определяется как совокупный резерв, сформированный в соответствии с п. 159.2 НКУ на 01.01.2014 год, увеличенный (уменьшенный) на резерв, сформированный (использованый) в 2014 году.
Отдельно специалисты ГФСУ рассмотрели "корректирующие" вопросы при формировании резерва по дебиторской задолженности.
Как и ожидалось, налоговики советуют руководствоваться общими нормами 139.3 НКУ
Напомним, что согласно этих норм банки и небанковские финансовые учреждения (кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов) признают для налогообложения резерв, сформированный в связи с обесцениванием (уменьшением полезности) активов (в нашем случае дебиторской задолженности) в соответствии с требованиями МСФО с учетом требований пп. 139.3.2 - 139.3.4 НКУ.
