Для расчета авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов предусмотрено приложение АВ к строке 20 АВ Декларации № 897.
В строке 1 приложения АВ отражается общая сумма выплаченных в отчетном (налоговом) периоде дивидендов (приравненных к ним платежей).
При этом в строках 1.1-1.5 приложения АВ указывается информация о суммах дивидендов, выплаченных отдельным категориям владельцев корпоративных прав и отдельными категориями эмитентов корпоративных прав, а именно:
• физическим лицам (строка 1.1);
• институтом совместного инвестирования (строка 1.2);
• плательщикам налога, прибыль которых освобождена от налогообложения в соответствии с положениями Кодекса - в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в периоде, за который выплачиваются дивиденды (строка 1.3);
• материнской компанией (строка 1.4);
• часть чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями в соответствии с ст. 111 Закона Украины "Об управлении объектами государственной собственности" (строка 1.5).
Налоговики в письме от 12.02.2016 г. № 5009/7/99-99-19-02-01-17 обратили внимание, что приведенный в строках 1.1 - 1.5 приложения АВ перечень сумм выплаченных дивидендов не является исключительным перечнем всех выплаченных сумм дивидендов (приравненных к ним платежей). Значение показателя, отраженного в строке 1 приложения АВ, может отличаться от суммы строк 1.1 - 1.5 приложения АВ.
В строке 2 приложения АВ отражается сумма превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий период, по результатам которого выплачиваются дивиденды.
