При начислении заработной платы за последний месяц отчетного года работодатель обязан осуществить перерасчет суммы доходов, начисленных работнику (п. 169.4.2 НКУ).
По сути перерасчет НДФЛ - это самостоятельная проверка налоговым агентом сумм начисленных плательщику налога в течение календарного года доходов в виде заработной платы отдельно за каждый месяц такого периода и предоставленных налоговых социальных льгот.
Перерасчет проводится для того, чтобы определить, можно ли к доходу работника применять налоговую социальную льготу, имел ли право работник на такую льготу и правильно ли начислен НДФЛ за налоговый период (год).
Если после перерасчета возникает недоплата удержанного НДФЛ, то такая недоплата взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.
Факт проведенного перерасчета и его результаты подтверждаются составленной в произвольной форме бухгалтерской справкой с дальнейшим отражением в ф. № 1ДФ за IV квартал 2016 года.
Поскольку для отражения результатов годового перерасчета в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ) не предусмотрены отдельные реквизиты или строки, в графах 4а и 4 сумма НДФЛ декларируется с учетом проведенного перерасчета.
