На сегодняшний день в Системе электронного администрирования НДС проводится операция - «регистрация превышения НО над суммой налога» - номер документа «override/период». Данная операция приводит к уменьшению суммы регистрационного лимита, на которую налогоплательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН. Поэтому у плательщиков НДС возникают вопросы касательно правомерности такого уменьшения.
На соответствующие жалобы плательщиков НДС ответило ГУ ГФС в Харьковской области.
Прежде всего харьковские налоговики отметили: суммы НДС, на которые плательщики вправе зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, определяются по формуле, указанной в ст. 200 прим 1.3 НКУ, которая содержит показатель SПеревищ.
SПеревищ - это общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой НДС, которая содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН.
Показатели формулы, определенной п. 200 прим 1.3 НКУ, исчисляются с 01.07.2015. При исчислении показателей SНаклОтр и SНаклВид также используются расчеты корректировки, составленные начиная с 01.07.2015 и зарегистрированные в ЕРНН, к налоговым накладным, составленным до 01.07.2015, которые подлежали предоставлению покупателям - плательщикам НДС. Для исчисления показателей SНаклОтр, SНаклВид и SМитн используются документы (налоговые накладные, расчеты корректировки, таможенные декларации, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 1 июля 2015 года.
Таким образом, в Системе электронного администрирования НДС происходит корректировка суммы регистрационного лимита, на которую налогоплательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН в соответствии с п. 200 прим 1.3 НКУ.
Данное сообщение опубликовано на официальном веб-сайте ГУ ГФС в Харьковской области.
