В соответствии с п. 199.1 НКУ, в случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства. Для этого не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода составляется и регистрируется в ЕРНН сводная налоговая накладная на общую сумму доли уплаченного (начисленного) НДС при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования данных товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.
По итогам календарного года плательщик НДС осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций (п. 199.4 НКУ).
В соответствии с п. 199.5 НКУ, доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм п.п. 199.2-199.4 НКУ, применяется для проведения корректировки сумм налоговых обязательств, указанных в п. 199.1 НКУ. Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года.
Данное отражение результатов пересчета сумм налоговых обязательств в налоговой отчетности по НДС осуществляется на основании расчетов корректировки к сводным налоговым накладным, составленным в соответствии с п. 199.1 НКУ. Эти расчеты корректировки составляются не позднее последнего дня года, за который проводится перерасчет, и подлежат обязательной регистрации в ЕРНН.
Таким образом, результаты перерасчета сумм налоговых обязательств, осуществленного в соответствии с п. 199.4 НКУ, отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года независимо от факта регистрации в ЕРНН соответствующего расчета корректировки.
С таким разъяснением из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН - без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.
