Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика (п. 44.1 НКУ, п. 6 р. III Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21).
Следовательно, в налоговой декларации по НДС налогоплательщиком указываются данные, указанные в составленных на основании первичных документов налоговых накладных. Поэтому объемы поставки товаров/услуг и сумма НДС, указанные в ошибочной налоговой накладной, не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС.
В случае ошибочного составления налоговой накладной на операцию по поставке товаров/услуг и регистрации ее в ЕРНН налогоплательщик с целью исправления допущенной ошибки имеет право в соответствии с п. 192.1 НКУ составить расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной. Данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг, с соблюдением определенных НКУ сроков регистрации.
При этом если покупатель отказывается от регистрации в ЕРНН расчета корректировки к соответствующей налоговой накладной, то продавец имеет право приобщить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого покупателя (п. 201.10 НКУ). Данное право сохраняется за ним в течение 365 к.дн., следующих за предельным сроком представления соответствующей налоговой декларации. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением данных товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающие факт получения этих товаров/услуг.
В течение 90 к.дн. со дня поступления данного заявления с жалобой с учетом требований, установленных пп. 78.1.9 НКУ, контролирующий орган обязан провести документальную проверку.
ИНК ГФСУ от 27.11.2017 г. № 2730/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН - без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.
