Обратите внимание! Данное разъяснение было размещено в конце дня 12.12.2017 на сайтах ГФС и официального издания «Вісник. Офіційно про податки». Но уже утром 13.12.2017 эти разъяснения были удалены. Однако мы размещаем их, чтобы налогоплательщики не удивлялись логике дальнейших действий налоговиков в ситуации с заполнением РК при изменении номенклатуры товаров.
Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение номенклатуры поставки товаров/услуг, поставщик (продавец) в расчете корректировки со знаком «-» отмечает показатели относительно товаров/услуг, номенклатура которых меняется (аннулируется). При этом в графе 1 данного расчета корректировки в обязательном порядке указывается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется (номенклатура которой аннулируется).
Для добавления новой товарной позиции, которой не было в налоговой накладной, которая корректируется, в расчете корректировки к такой налоговой накладной со знаком «+» в отдельных строках отмечаются показатели номенклатуры товаров/услуг, которые прилагаются (новые товарные позиции). При этом в графе 1 данного расчета корректировки таким новым товарным позициям присваиваются новые очередные порядковые номера строк, которых не было в налоговой накладной, которая корректируется.
Например, в налоговой накладной было три строки с разным видом (номенклатурой) товара, при этом нужно аннулировать товар (номенклатуру) по второй строке и добавить новый товар (номенклатуру). В этом случае в расчете корректировки к такой налоговой накладной:
• для аннулирования товара, указанного в строке «2» налоговой накладной, в графе 1 указывается номер строки «2» и со знаком «-» указываются показатели относительно такого товара;
• для добавления нового товара (номенклатуры) в графе 1 указывается «4» и со знаком «+» указываются показатели относительно нового товара.
В графе 2 расчета корректировки к налоговой накладной во всех строках, которые заполняются в связи с изменением номенклатуры товаров/услуг, указывается причина корректировки - «изменение номенклатуры».
В случае если происходит только изменение количественных и/или стоимостных показателей налоговой накладной, без изменения непосредственно номенклатуры товаров/услуг, данная корректировка выполняется записью в одной строке в расчете корректировки к налоговой накладной, в графе 1 которой отражается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется.
При этом если в результате составления поставщиком расчета корректировки к налоговой накладной в связи с проведением замены и/или дополнения номенклатуры товаров/услуг происходит увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика, или если корректировка номенклатуры в итоге не изменяет сумму компенсации, то такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком товаров/услуг.
Если в результате составления поставщиком расчета корректировки к налоговой накладной в связи с осуществлением замены и/или дополнения номенклатуры товаров/услуг происходит уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, то данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, и для этого поставщик направляет такой составленный расчет корректировки получателю.
Такое сообщение опубликовала на своем официальном веб-сайте ГФСУ.
Напомним: до недавнего времени ГФСУ рекомендовала для изменения номенклатуры составлять два расчета корректировки - см. новость «На смену номенклатуры товаров (услуг) составляем два расчета корректировки».
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН - без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.
