Сумма авансового взноса в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей), которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде, отражается в строке 06 приложения АВ к Декларации по налогу на прибыль (далее - Декларация) и переносится в строку 20 АВ Декларации.
В строке 21 Декларации отражается сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 20 АВ Декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года).
Разница между показателями строк 20 АВ и 21 Декларации отражается в строке 22 Декларации «Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього (звітного) податкового періоду».
В случае исправления задекларированных сумм авансовых взносов при выплате дивидендов, которые должны были быть уплачены по результатам отчетных (налоговых) периодов, в отчетной (отчетной новой) Декларации налогоплательщик отражает правильные показатели в строках 20 АВ, 21, 22 приложения ВП к Декларации и, сравнивая строку 22 с соответствующей строкой Декларации, которая уточняется, определяет сумму увеличения налогового обязательства по авансовому взносу при выплате дивидендов, пени и штрафа в части «Виправлення помилок» (строки 27-29) Декларации.
При исправлении ошибок в уточняющей Декларации приложение ВП к Декларации не заполняется, а правильные значения сумм авансовых взносов при выплате дивидендов, которые должны были быть уплачены по результатам отчетных (налоговых) периодов, указываются в такой уточняющей декларации (строки 20 АВ, 21, 22) и приложении АВ (строка 06) к ней.
На основании сравнения налогового обязательства в строке 22 Декларации и Декларации, которая уточняется, определяются суммы увеличения налогового обязательства по авансовому взносу при выплате дивидендов, пени и штрафа, которые отражаются в части «Виправлення помилок» (строки 27, 29, 30) Декларации.
Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил занижение задекларированных сумм авансовых взносов при выплате дивидендов по результатам деятельности в 2015 году, которые возникли вследствие нарушения правильности заполнения Декларации, то на основании п. 31 подраздела 10 р. XX «Переходные положения» НКУ штрафные санкции, предусмотренные ст. 50 НКУ, не начисляются. Вместе с тем на сумму увеличения налогового обязательства по авансовому взносу при выплате дивидендов начисляется пеня с учетом пп. 129.1.3 НКУ.
Разъяснение из раздела 102.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН - без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.
