Сумма возвратной финансовой помощи, которая выплачивается налоговым агентом - юридическим лицом своему учредителю - физическому лицу в течение действия договора, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход учредителя, то есть не облагается налогом на доходы физических лиц (пп. 165.1.31 НКУ).
Одновременно в состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года (пп. 170.2.6 НКУ).
Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год, по результатам которого налогоплательщик обязан представить годовую налоговую декларацию, в которой должен отразить общий финансовый результат (инвестиционный доход или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года (пп. 170.2.1 НКУ).
Следовательно, если в результате уменьшения в законодательно установленном порядке уставного капитала юридического лица его учредителю возвращаются средства или имущество, предварительно внесенные им в уставный капитал этого юридического лица, то на данную операцию распространяются нормы п. 170.2 НКУ.
В связи с тем что операция по предоставлению/получению налогоплательщиком возвратной финансовой помощи не подпадает под определение операций по поставке товаров/услуг, данная операция не является объектом обложения НДС.
Раздел III НКУ не предусматривает корректировки финансового результата до налогообложения на разницы на суммы возвратной финансовой помощи, предоставленной/полученной плательщиком налога на прибыль.
Что касается возможности зачета суммы взноса в уставный капитал учредителя общества в счет погашения его задолженности за полученную им финансовую помощь при уменьшении уставного капитала предприятия, то данный вопрос регулируется положениями ХКУ.
Формирование финансового результата от операции зачета встречного однородного требования на предприятии отражается согласно правилам бухгалтерского учета. Налоговые разницы для корректировки финансового результата до обложения налогом на прибыль по указанной операции не предусмотрены.
Данные операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата.
