Предприятие осуществляет списание недостач, в связи с чем такая продукция не может быть реализована покупателям и признается такой, которая не может быть использована в пределах хозяйственной деятельности плательщика НДС. В таком случае на основании п. 198.5 НКУ не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит ее списание, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства. При этом база для начисления таких НДС-обязательств должна определяться в соответствии с п. 189.1 НКУ.
На сумму таких налоговых обязательств плательщик должен составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную.
При этом, если речь идет о товарах/услугах, необоротных активы, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, то технические НДС-обязательства начисляются при условии, что при их приобретении/изготовление суммы НДС были включены в состав налогового кредита.
