Харьковское управление Офиса крупных налогоплательщиков провело проверку крупного производственного предприятия, которое, начиная с 2014 года, постоянно декларировало отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль.
Как установлено в ходе проверки, причиной убытков является именно отрицательное значение курсовых разниц по полученным кредитам от нерезидентов.
С одной стороны - нормы НКУ позволяют учитывать отрицательное значение курсовых разниц в составе расходов, но с другой - правила бухгалтерского учета не всегда предусматривают «расходность» таких операций.
В результате проверки установлено получение предприятием в 2014 году кредитов от учредителей-нерезидентов со сроком погашения - 2018 год. Кроме того, до этого момента не предусмотрено погашение даже процентов по таким кредитам (согласно условиям они начисляются, но уплачиваются вместе с погашением основной суммы кредитов).
В состав расходов предприятие за 2014 - 2015 годы включило курсовые разницы в сумме 76,0 млн грн.
При этом, предприятие не учло нормы ст. 9 П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов», согласно которой курсовые разницы, возникающие по дебиторской задолженности или обязательствам по расчетам с хозяйственной единицей за пределами Украины (дочернее, ассоциированное, совместное предприятие, филиал, представительство или иное подразделение предприятия, которое находится и осуществляет хозяйственную деятельность за пределами Украины), погашение которых не планируется и не является вероятным в ближайшей перспективе, учитываются в составе другого дополнительного капитала и отражаются в прочем совокупном доходе.
Так что при получении предприятием-резидентом кредитов, займов и т.д. от учредителей-нерезидентов на условиях, не предусматривающих погашение в ближайшей перспективе, должна выполняться норма ст. 9 П(С)БУ 21.
Проверкой установлены нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, в результате чего предприятием были завышены отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль на 76,0 млн грн.
