Предприятие ошибочно уплатило 4 тыс грн на бюджетный счет вместо своего электронного счета с НДС. Обратилось письменно, чтобы с бюджетного счета были перечислены средства на электронный НДС-счет. Деньги были перечислены. Сейчас они находятся на счету, но на эту сумму налоговые накладные не регистрируются. Плательщик НДС подал приложение 4 к декларации по НДС, но специалисты фискальной службы утверждают, что смогут вернуть только сумму в пределах регистрационного лимита. И теперь плательщика НДС интересует как вернуть эти средства на текущий расчетный счет?
Со счета в СЕА НДС плательщика налога перечисляются средства в госбюджет в сумме налоговых обязательств по НДС, подлежащего уплате по итогам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующий орган в составе НДС-отчетности, в размере суммы средств, которая превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по налогу (п. 200 прим.1.5 НКУ).
Сумма налога (SНакл), на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН, вычисляется автоматически по формуле, определенной п. 200 прим.13 НКУ.
Показатели формулы, определенной п. 200 прим.1.3 НКУ, перечисляются автоматически при регистрации в ЕРНН налоговых накладных, расчетов корректировки, таможенных деклараций, налоговых деклараций и др.
Итак, СЭА НДС работает исключительно в автоматическом режиме и на основании алгоритмов, разработанных в соответствии со ст. 200 прим.1 НКУ и Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569 (далее - Порядок № 569) и не допускает ручного вмешательства в ее работу.
Показатель "SПеревищ", который является составной формулы, определенной п. 200 прим.1.3 НКУ, является суммой превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, которая содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированных в ЕРНН. Указанный показатель рассчитывается с 1 июля 2015 года.
Детальный порядок расчета регистрационной суммы и ее составляющих приведены в п. 9 Порядка № 569.
Касательно порядка возврата средств с электронного счета налогоплательщика на его текущий счет, то механизм возврата таких средств определен п. 200 прим.1.6 НКУ и п. 21 Порядка № 569, где указано: если на дату подачи НДС-декларации сумма средств на электронном счете налогоплательщика превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с представленной отчетностью, налогоплательщик вправе подать контролирующему органу в составе налоговой декларации заявление, согласно которому такие средства подлежат перечислению на текущий счет налогоплательщика, реквизиты которого указываются в заявлении, в сумме остатка средств, превышающая сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу, или в бюджет в счет уплаты налогового долга по налогу, возникшего начиная с 1 июля 2015 года.
При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться при отсутствии превышения суммы НДС, указанной в выданных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в ЕРНН, над суммой налоговых обязательств по операциям по поставке товаров/услуг, задекларированных в налоговой отчетности по НДС в этом отчетном периоде.
Такое разъяснение опубликовало на своем официальном веб-сайте ГУ ГФС во Львовской области
