Какой документ нужен физлицу – резиденту, чтобы засчитать уплаченные за пределами Украины налоги с иностранных доходов

В Главном управлении ГНС в Днепропетровской области отметили, что согласно пп. 170.11.1 и 170.11.2 НКУ иностранные доходы включают в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога - получателя. Такой плательщик обязан представить годовую налоговую Декларацию об имущественном положении и доходах и обложить налогом иностранный доходод по ставке 18% (п. 167.1 НКУ), кроме:

• доходов, определенных пп. 167.5.4 НКУ, облагаемых налогом по ставке 9% (пп. 167.5.4 НКУ);

• прибыли от операций с инвестиционными активами, облагаемыми налогом в порядке, определенном п. 170.2 НКУ;

• прибыли контролируемых иностранных компаний, облагаемых налогом в порядке, определенном п. 170.13 НКУ;

• выплат в денежной или неденежной форме в связи с распределением прибыли, или ее части, источником которых является образование без статуса юрлица, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания юрлица, облагаемого налогом в порядке, определенном п. 170.11¹ НКУ.

Если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой, плательщик НДФЛ может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в Декларации (пп. 170.11.2 НКУ).

Налоговики напомнили, что суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, засчитываются при расчете налогов и сборов в Украине по правилам, установленным НКУ (п. 13.4 НКУ).

Для этого плательщик должен получить от государственного органа страны, где получает упомянутый доход, уполномоченный взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Указанную справку следует легализовать в соответствующей стране, зарубежном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами.

Следовательно, физлицо - резидент, получивший иностранный доход и уплативший налоги за пределами Украины, и желающий получить право на зачисление уплаченных налогов должно предоставить справку от госоргана страны, где получался доход, уполномоченный взимать такой налог. Справка должна содержать информацию о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения.