В случае выявления налогоплательщиком ошибки, которая содержится в декларации по налогу на прибыль за ІІІ квартал 2017 года, что привело к занижению налогового обязательства, такой налогоплательщик должен или отправить уточняющую декларацию и уплатить сумму недоплаты за этот период и штраф в размере 3 % от такой суммы недоплаты до представления такой уточняющей декларации или отразить сумму недоплаты в составе отчетной декларации, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
В случае обнаружения ошибки в составе отчетной декларации, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, налогоплательщик заполняет приложение ВП к строкам 26-29, 31-33 декларации.
С учетом таблицы 2 "Результаты исправления ошибок (ки)" приложения ВП декларации, показатели увеличения (уменьшения) налогового обязательства, сумма штрафа (5%) и пени переносятся в указанные строки отчетной декларации.
При этом, в отчетной декларации для плательщиков, подающих отчетность поквартально, в строке 18 отражается налог на прибыль по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений. В свою очередь, строка 18 уменьшает налог на прибыль за отчетный (налоговый) период.
ИНК ГУ ГФС в г. Киеве от 10.04.2018 г. № 1498/ІПК/26-15-12-03-11
