Согласно американскому закону о налогообложении иностранных счетов от 2010 г., который вступил в силу с 1 июля 2014-го (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), американские граждане обязаны отчитываться о наличии у них за рубежом иностранных счетов и предоставлять по них информацию. Кроме того, обязательства сообщать в налоговую службу США (Служба внутренних доходов, англ. - Internal Revenue Service, IRS) о наличии счетов американских налогоплательщиков возникает во всех зарубежных (не американских) финансовых институтов (в первую очередь, это банки, а также депозитарии, страховые компании и другие финансовые институты, о чем подробнее ниже). Таким образом, США организовали полный контроль за деятельностью, а также доходами от такой деятельности своих граждан, при этом США являются единственной страной, в которой все без исключения граждане являются налоговыми резидентами страны по факту гражданства, независимо от места проживания.
Как и почему другие страны "контролируют" американских налогоплательщиков?
В других государствах обязательства предоставлять информацию со счетов американских граждан возникает на основании межправительственных соглашений FATCA, которые заключены (или в процессе согласования) практически всеми европейскими и не только европейскими, странами.
Существует две модели такого соглашения:
- Model 1 IGA (FATCA Intergovernmental Agreements) предусматривает, что финансовые институты страны отчитываются относительно американских клиентов в налоговые органы, а те в свою очередь автоматически передают информацию в федеральную налоговую службу США;
- Model 2 IGA предусматривает, что финансовые институты страны отчитываются об американских клиентах непосредственно в федеральную налоговую службу США (IRS).
В случае непредоставления информации применяются санкции. Причем, если требований FATCA не выполнил конкретный банк, то санкции будут применены непосредственно к его клиентам, а если соглашение FATCA не подписала целая страна, то такую ??меру удержания налога будет применен ко всем клиентам банков этой страны.
Санкции к неучасник FATCA
Что касается применения санкций к неучасник FATCA, то налоговые агенты в США будут взимать 30-процентный налог с платежей, осуществляемых в пользу сторон, которые не выполняют требований Закона FATCA.
Обычно для того, чтобы идентифицировать клиента, банк просит указать в анкете FATCA тип компании, для которой открывается счет. Такими типами могут быть либо финансовая либо нефинансовая компания. Если компания нефинансовая, то она может быть либо активной, либо пассивной. В зависимости от типа компании определяется и объем информации, которую собирает банк. Например, пассивная нефинансовой компания должна предоставить также сведения о бенефициарах своего бизнеса, чтобы подтвердить, что там нет резидентов США. В свою очередь, требования к активному нефинансовой компании значительно меньше.
Украина и FATCA
Украина подписала межправительственное соглашение FATCA. Министерство финансов Украины разработало соответствующий законопроект о ратификации указанного соглашения, а также проект закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины в связи с ратификацией Соглашения между правительством Украины и правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США"О налоговых требованиях к иностранным счетам"(FATCA). Кабмин принял распоряжение о предоставлении соглашения на ратификацию в парламент и одобрил проект закона. А дальше Верховная Рада должна ратифицировать соглашение FATCA.
