В случае если товары/услуги, необоротные активы предназначенные для их использования или начинают использоваться в необъектных, освобожденных от НДС и нехоздеятельных операциях (операциях, определенных в пп.пп. "а" - "г" п. 198.5 НКУ), плательщик НДС обязан начислить компенсирующие НДС-обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ. Для этого нужно составить и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную.
Базу определяем согласно п. 189.1 НКУ.
Начисление таких НДС-обязательств осуществляется при условии, что приобретение таких товаров/услуг, необоротных активов осуществлялось с НДС, а для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 01.07.2015 - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита.
| Заметим нормы п. 198.5 НКУ стали такими из 01.01.2018. Подробнее об этом - в материале "За покупками без НДС компенсационных налоговых обязательств не будет" газеты № 5/2018. Для получения доступа к вышеупомянутым и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
При этом налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ начисляются:
• для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных после 01.07.2015, предназначенных для использования в необлагаемых операциях - в отчетном (налоговом) периоде, в котором поставщиком таких товаров/услуг, необоротных активов зарегистрировано в ЕРНН соответствующую налоговую накладную, то есть в том отчетном периоде, в котором у покупателя таких товаров/услуг возникли основания для включения сумм НДС, уплаченных при их приобретении, в состав налогового кредита;
• для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных в 01.07.2015, которые начинают использоваться в необлагаемых операциях после 01.07.2015, - если суммы НДС, начисленные (выплаченные) при их приобретения или изготовления, были включены в состав налогового кредита и не начисляются, если суммы НДС в состав налогового кредита не включались.
Такое разъяснение предоставила ГФСУ в ИНК от 27.06.2018 г. № 2877/5/99-99-15-03-02-16/ІПК.
