При составлении налоговой накладной без факта осуществления хозяйственной операции и ее регистрации в ЕРНН плательщик НДС в соответствии с п. 192.1 НКУ с целью исправления ошибок, допущенных при составлении такой налоговой накладной, может составить расчет корректировки к ней. Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем товаров/услуг, на которого была составлена такая налоговая накладная.
Объемы поставки товаров/услуг и сумма НДС, указанные в такой налоговой накладной (не подтвержденной первичными документами) и расчета корректировки к ней, не подлежат отражению в декларации по НДС.
При этом суммы НДС, указанные в налоговой накладной, составленной без факта осуществления хозяйственной операции, и расчета корректировки к ней, при их регистрации в ЕРНН учитываются в соответствующих объемах при исчислении регистрационной суммы, а следовательно, и влияют на значение показателя "SПеревищ".
Поскольку НКУ не предусмотрено возможности изъятия из ЕРНН зарегистрированных налоговых накладных (в т.ч. тех, что были составлены ошибочно) или их неучтение при исчислении регистрационной суммы, урегулирования затронутого вопроса возможно путем внесения соответствующих изменений в нормативно-правовые акты.
ИНК ГФСУ от 10.07.2018 г. № 3048/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
