15.03.2016 фермерское хозяйство (плательщик НДС) отправило налоговые накладные № 1/2, № 2/2, № 3/2 от 15.03.2016 на регистрацию в ЕРНН. Такие налоговые накладные успешно прошли регистрацию в ЕРНН. При этом никакой квитанции в электронном виде в текстовом формате о непринятии налоговой накладной в электронном виде не поступало. Налоговые накладные № 1/2, № 2/2, № 3/2, от 15.03.2016 были зарегистрированы в ЕРНН 16.03.2016, то есть в предусмотренные законодательством сроки.
Впрочем, через некоторое время к ГФС обратился контрагент с жалобой об исправлении ошибки в дате выписки таких налоговых накладных. В связи с чем в ЕРНН были зарегистрированы расчеты корректировки к соответствующим налоговым накладным.
Напомним: исправление ошибки, допущенной в дате налоговой накладной осуществляется путем составления "аннулирующего" расчета корректировки к этой налоговой накладной и новой налоговой накладной с правильной датой составления (см., например, ИНК ГФСУ от 23.03.2018 г. № 1207/6/99-99-12-02-01-15/ІПК).
В этом случае расчет корректировки к налоговым накладным № 1/2, 2/2, 3/2 от 15.03.2016, зарегистрированных в ЕРНН 16.03.2016 подано истцом 21.04.2016, а налоговые накладные № 1/2, 2/2, 3/2 с исправленной датой составления от 04.03.2016, от 10.03.2016, от 12.03.2016 зарегистрированы 26.04.2016.
Поэтому контроллеры начали утверждать, что соответствующие (новые) налоговые накладные были зарегистрированы в ЕРНН с нарушением предельных сроков их регистрации. Ведь на момент их регистрации с даты составления (04.03.2016, 10.03.2016, 12.03.2016) таких налоговых накладных уже прошли предельные сроки их регистрации, определенные п. 201.10 НКУ.
Судьи же по этому отметили следующее: ввиду того, что впервые налоговые накладные были представлены истцом вовремя, а представление расчета корректировки и новых налоговых накладных обусловлено лишь ошибкой в дате их выписки, что не повлияло на их количественный и стоимостный показатель, то следует считать, что налогоплательщиком соблюдены нормы по исправлению ошибки в первично поданных накладных путем представления расчета корректировки к ним и новых накладных с исправленной датой, а потому оснований для применения штрафа за нарушение сроков их регистрации не усматривается.
Постановление ВСУ от 26.06.2018 г. по делу № 805/4998/16-а
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
