Плательщиков налога на прибыль, производственные основные средства которых находятся на консервации, капитальном ремонте, модернизации, модификации, достройке, дооборудовании, реконструкции, беспокоит вопрос: нужно по таким основным средствам прекращать начисление амортизации в налогово-прибыльном учете?
Что на это ответили налоговики?
Расчет амортизации основных средств или нематериальных активов в налогово-прибыльном учете осуществляется в соответствии с НП(С)БУ или МСФО с учетом ограничений, установленных пп. 14.1.138 НКУ и пп. 138.3.2 - 138.3.4 НКУ (пп. 138.3.1 НКУ).
Причем в налоговом учете амортизации подлежат основные средства, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Таким образом, если на основные средства, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога, в бухучете не прекращается начисление амортизации на период вывода их из эксплуатации в связи с консервацией, капитальным ремонтом, модернизацией, модификацией, достройкой, дооборудование, реконструкция и другим улучшением основных средств, то в налоговом учете на них также будет начисляться амортизация.
См. ИНК ГФСУ от 19.07.2018 г. № 3171/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
Что касается бухучетных нюансов?
Согласно п. 1 П(С)БУ 7 "Основные средства" амортизация - это систематическое распределение стоимости, которая амортизируется, необоротных активов в течение срока их полезного использования (эксплуатации). Поэтому сумма начисленной амортизации зависит от метода начисления амортизации, стоимости, подлежащей амортизации и срока полезного использования основного средства.
Начисление амортизации прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта основных средств, перевода его на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, консервацию.
Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств стал пригодным для полезного использования (п. 29 П(С)БУ 7).
Следовательно, если объект основных средств находился на консервации в пределах одного месяца - приостанавливать начисление амортизации в бухучете не требуется. Соответственно, и в налоговом учете на такое основное средство будет продолжаться начисления амортизации.
Подробно этот вопрос, в том числе в аспекте МСФО-учета, мы рассмотрели в материале "Амортизировать ли основные средства в процессе ремонта, улучшения" сервиса "Интерактивная бухгалтерия".
Кроме того, о бухучетных последствиях ремонта и улучшения основных средств мы рассказывали в материале "Ремонт и улучшение основных средств: важнейшие аспекты бухгалтерского учета".
| Для получения доступа к вышеупомянутым и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
