Арендодателем был заключен договор аренды помещений с Арендатором-1, согласно которому Арендатор-1 осуществил предоплату за услуги по аренде. После расторжения договора аренды с Арендатором-1 был заключен договор аренды с Арендатором-2, при этом предоплата за аренду не была возвращена Арендатору-1. В дальнейшем между Арендатором-1 и Арендатором-2 был заключен договор об уступке права требования, согласно которому услуги в счет уплаченной Арендатором-1 предоплаты будут предоставляться Арендодателем Арендатору-2.
Какие же будут НДС-последствия таких операций?
По этому поводу налоговики отметили следующее:
• у Арендодателя при получении предоплаты от Арендатора-1 (первое событие) возникает обязанность по начислению налоговых обязательств по НДС, на сумму которых Арендодатель обязан составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную;
• при осуществлении операций по уступке права требования не возникает ни одно из обстоятельств, перечисленных в п. 192.1 НКУ (изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, возврат товаров/услуг лицу, которое их предоставило, возвращение поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг). Следовательно, отсутствуют основания для составления поставщиком услуг (Арендодателем) расчета корректировки к налоговой накладной, составленной на дату первого события операции (получение аванса от Арендатора-1);
• предоставление Арендодателем услуг Арендатору-2 в счет полученной от Арендатора-1 предоплаты является вторым событием операции, поэтому оснований для составления налоговой накладной по такой операции нет.
Таким образом, операция по уступке Арендатором-1 права требования Арендатору-2 не вызывает налоговых последствий по НДС для Арендодателя. Арендодатель на дату замены кредитора в обязательстве не корректирует налоговые обязательства по НДС, определенные на дату получения им предоплаты, поскольку отсутствуют законодательно определенные основания для такой корректировки, и не составляет налоговую накладную на нового кредитора, поскольку налоговая накладная уже составлена на дату первого события операции (получение аванса).
См. ИНК ГФСУ от 17.08.2018 г. № 3573/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Юридические аспекты уступки права требования мы рассмотрели в материалах сервиса "Интерактивная бухгалтерия":
• "Уступка права требования, или Когда цессия становится факторингом";
• "Уступка права требования: правовые аспекты".
| Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
