По приобретениям, которые предназначаются для использования/начинают использоваться в нехозяйственной (необъектной, освобожденной от НДС) деятельности, плательщик НДС обязан начислять компенсирующие налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ. При этом составляют сводную налоговую накладную. Но если товары/услуги в дальнейшем используют в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, то начисленные компенсирующие НДС-обязательства можно откорректировать. Для этого составляем соответствующий расчет корректировки и регистрируем его в ЕРНН. Как же правильно заполнить такой расчет корректировки?
В расчете корректировки к такой сводной налоговой накладной со знаком "-" в тех графах, заполнение которых предусмотрено, указываются показатели по товарам/услугам, которые были указаны в сводной налоговой накладной (то есть "обнулить" соответствующую строку сводной налоговой накладной). При этом в графе 1 следующего расчета корректировки в обязательном порядке указывается номер по порядку строки сводной налоговой накладной, которая корректируется.
Второй строкой расчета корректировки к такой сводной налоговой накладной налогоплательщик указывает исправленные показатели объема товаров/услуг (объем товаров/услуг, который продолжает использоваться в нехозяйственной деятельности; то есть объем товаров/услуг, который был указан в налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 198.5 НКУ, за минусом объема товаров/услуг, которые начали использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности). При этом в графе 1 следующего расчета корректировки указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в сводной налоговой накладной, которая корректируется.
В графе 2 "Причина коригування" расчета корректировки во всех строках, которые заполняются в связи с такой корректировкой, указывается причина корректировки "Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ".
В графе 3 "Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується" такого расчета корректировки указывается дата составления и порядковый номер налоговой накладной, составленной согласно п. 198.5 НКУ, которая корректируется.
Такое разъяснение предоставила ГФСУ в ИНК от 04.09.2018 г. № 3823/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| Liga: REPORT - современный облачный сервис предоставления отчетности и регистрации налоговых накладных. Только в Liga: REPORT - анализ рисков блокировки НН/РК по коду УКТ ВЭД/ГКПУ, проверка регистрационного лимита НДС, а также мгновенный обмен документами с контрагентами. Попробуйте прямо сейчас. 7-дневный тестовый доступ без ограничений. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
