Порядок обложения НДС операций плательщика налога по поставке услуг напрямую зависит от места поставки таких услуг. Ведь объектом обложения НДС являются, в частности, операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины (п. 185.1 НКУ).
В случае если резидент предоставляет юридические услуги нерезиденту, который зарегистрированный как субъект хозяйствования за пределами территории Украины, то согласно п. 186.3 НКУ, для целей обложения НДС местом поставки юридических услуг считается место, в котором нерезидент - получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования.
А что если нерезидент имеет свое представительство на территории Украины? Не будет ли считаться тогда, что местом поставки услуг является таможенная территория Украины?
Представительство является обособленным подразделением головной компании - нерезидента и не является юридическим лицом (ч. 2 ст. 95 ГКУ).
В то же время, пп. "г" пп. 14.1.139 НКУ определено, что лицом для целей р. V НКУ является, в частности постоянное представительство нерезидента.
Таким образом, операции по предоставлению резидентом юридических услуг нерезиденту или филиалу или официальному представительству нерезидента не зарегистрированному плательщиком НДС не является объектом обложения НДС, если местом поставки услуг считается место регистрации нерезидента за пределами территории Украины.
То есть, если резидент будет предоставлять услуги представительству нерезидента, которое будет зарегистрировано плательщиком НДС, местом поставки юридических услуг будет таможенная территория Украины и, соответственно, операция будет объектом обложения НДС.
Такое разъяснение предоставила ГФСУ в ИНК от 11.09.2018 г. № 3956/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Учетные аспекты предоставления услуг нерезиденту мы рассматривали в материалах сервиса "Интерактивная бухгалтерия":
• "Услуги для нерезидента: учет и налогообложение";
• "Налоговая накладная на услуги для нерезидента".
| Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий.
