Ситуация: ГФС аннулировала НДС-регистрацию предприятия на основании пп. "г" п. 184.1 НКУ. После чего предприятие в этом же месяце повторно зарегистрировалось плательщиком НДС. В ходе предыдущей НДС-регистрации предприятие приобрело необоротные активы (товар). Последние использовались и используются предприятием в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности.
В связи с этим у предприятия возникли вопросы, в частности:
• каким образом определять налоговые обязательства по НДС по товарным остаткам, приобретенным в период предыдущей регистрации плательщиком НДС;
• можно ли перенести в декларацию сумму отрицательного значения НДС, возникшей у предприятия за период предыдущей НДС-регистрации.
Налоговики, в своем ответе, отметили, что предприятие, у которого на момент аннулирования предыдущей регистрации плательщика НДС учитывались необоротные активы (товары), суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности, было обязано не позднее даты аннулирования его регистрации как плательщика налога определить налоговые обязательства по таким активам исходя из их обычной цены, определенной на момент такого начисления и отразить их в декларации за последний отчетный период.
При повторной НДС-регистрации у предприятия не возникает обязанности и оснований для корректировки налоговых обязательств по НДС, начисленных согласно п. 184.7 НКУ в отношении активов, приобретенных предприятием в период предыдущей регистрации как плательщика НДС.
При этом право на перенос в декларацию суммы отрицательного значения НДС, возникшее в период предыдущей НДС-регистрации, отсутствует, поскольку в такой отчетности отражаются результаты деятельности начиная с даты текущей регистрации плательщиком НДС.
См. ИНК ГФС від 06.11.2018 г. № 4720/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| Подборку актуальных материалов относительно нюансов налогообложения во время повторной НДС-регистрации можно найти здесь. Для получения доступа к аналитике информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените все преимущества предоставляемых услуг. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
