Новый порядок заполнения РК на годовой перерасчет НДС от ГФС

Налоговики обновили свое разъяснение относительно порядка заполнения расчета корректировки к сводной налоговой накладной, составленной на годовой перерасчет НДС. О предыдущем разъяснении мы рассказывали в новости "Составляем расчет корректировки на годовой перерасчет НДС".

Напомним: в случае приобретения и/или изготовления товаров/услуг, необоротных активов, которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства. При этом составляют и регистрируют в ЕРНН сводную налоговую накладную на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

По итогам календарного года плательщик НДС осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

В таком случае плательщику НДС следует оформить расчеты корректировки к каждой сводной налоговой накладной, составленной по требованию п. 199.1 НКУ.

Итак, согласно новым установок контроллеров расчеты корректировки к налоговым накладным, составленных в соответствии с п. 199.1 НКУ, следует заполнять следующим образом.

В заглавной части таких расчетов корректировки, в поле "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" делается отметка "Х" и указывается соответствующий тип причины, указанный в налоговой накладной (04, 08, 09, 13).

В расчетах корректировки, составленных начиная с 01.12.2018 до налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН до 01.12.2018, в поле "До зведеної податкової накладної" вместо отметки "Х", которая указана в налоговой накладной, указывается соответствующий код признака (отметка "Х" не проставляется).

В расчетах корректировки, составленных в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН начиная с 01.12.2018, код признака, который указывается в поле "До зведеної податкової накладної", должен соответствовать коду признака "Зведена податкова накладна", который указан в сводной налоговой накладной, в которой составляется расчет корректировки.

В расчете корректировки указывается дата составления и порядковый номер сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 НКУ, к которой составляется такой расчет корректировки.

В строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" указывается условный индивидуальный налоговый номер "60000000000".

В других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает собственные данные, строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется.

В строке I раздела А "Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту", в т.ч. в строках II и/или III в зависимости от ставки налога (20% или 7%) указывается сумма налога, которая увеличивает или уменьшает (при уменьшении указывается знак "-") сумму налоговых обязательств, начисленных в соответствии с п. 199.1 НКУ.

Раздел Б табличной части расчета корректировки заполняется в следующем порядке:

• показатели строки налоговой накладной, которая корректируется, указываются со знаком "-" в соответствующей графе;

• добавляется новая строка с исправленными показателями, которому присваивается новый очередной порядковый номер, который не указывался в налоговой накладной;

• строке налоговой накладной, которая корректируется, указанной со знаком "-", и новой строке с исправленными показателями, которая ее заменяет, присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 табличной части расчета корректировки, а в графе 2.1 "код причини" приводится одинакова причина корректировки (указывается код "202" - "Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ");

• в графе 3 "Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується" строки налоговой накладной, которая корректируется указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого плательщика налога при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которыми он определяет налоговые обязательства, в частности, в соответствии с п. 199.1 НКУ;

• в графе 13 - со знаком "-" указывается значение графы 10 строки сводной налоговой накладной, которая корректируется;

• в графе 14 - со знаком "-"указывается значение графы 11 строки сводной налоговой накладной, которая корректируется;

• графы 4.1, 4.2, 4.3, 6 - 12, 15 табличной части не заполняются и остаются пустыми. Нули и прочерки в них не проставляются.

Такое новое разъяснение ГФС опубликовала в категории 101.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua). Предыдущее разъяснение переведено в категорию тех, что утратили силу.

Заметим: 15 января - это предельная дата для регистрации в ЕРНН указанных расчетов корректировки (составленных в последний календарный день месяца) без применения штрафных санкций, предусмотренных ст. 120 прим. 1 НКУ.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.