Довольно часто плательщики НДС не начисляют налоговые обязательства по НДС на дату списания просроченной дебиторской задолженности по предварительно оплаченным товарам/услугам, которые в пределах срока исковой давности не были поставлены.
Так, безнадежной задолженностью признается в частности, задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности (пп. "а" пп. 14.1.11 НКУ).
Гражданский кодекс Украины определяет исковую давность, как срок, в пределах которого лицо может обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса. Общая исковая давность устанавливается продолжительностью в 3 года.
То есть, дебиторская задолженность по перечисленным авансом, по которой истек срок исковой давности, относиться к безнадежной на основании пп. "а" пп. 14.1.11 НКУ, если все мероприятия, проводимые плательщиком по ее взысканию, не привели к положительным последствиям.
Вместе с тем, следует помнить, что направление претензий должникам не является достаточной мерой для достижения положительных результатов по взысканию задолженности.
По факту признания дебиторской задолженности безнадежной, она подлежит списанию с учетом НДС, согласно стоимости оплаченных товаров/услуг (с НДС).
При этом, налогоплательщик учитывая норму п. 198.3 НКУ, теряет право на налоговый кредит по таким товарам/услугам.
Учитывая вышеизложенное, плательщикам НДС необходимо путем подачи уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС откорректировать сумму налогового кредита, сформированного при предварительной оплате непоставленных товаров/услуг.
Имеется также и судебная практика (постановление Верховного Суда от 06.02.2018 г. по делу № 804/7561/15), которая подтверждает необходимость корректировки налогового кредита по НДС в случае списания безнадежной задолженности.
Такое сообщение опубликовал на своем официальном сайте Офис крупных налогоплательщиков ГФС.
| Об особенностях признания задолженности безнадежной и ее учете читайте в материалах "Когда дебиторская задолженность становится безнадежной", "Списание денежной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение" и "Товарная безнадежная дебиторская задолженность" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
