После подписания дополнительного соглашения к кредитному договору между банком, предприятием 1 (заемщиком) и предприятием 2 (новым заемщиком) все обязательства по расчетам с банком перешли к новому заемщику. Каков порядок налогообложения такой операции?
Налог на прибыль
НКУ не предусмотрено разниц для корректировки финрезультата до налогообложения по операциям по уплате процентов за пользование кредитом в иностранной валюте банка, являющегося резидентом, и определения курсовых разниц за ними. Такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета.
Если уплата процентов за пользование кредитом новым заемщиком осуществляется без получения компенсации от первого заемщика при осуществлении операций по переводу долга, то соответствующие услуги нового заемщика являются безвозмездно предоставленными в пользу первого заемщика.
В то же время если операция по переводу долга осуществляется бесплатно, то в зависимости от категории первого заемщика новому должнику (заемщику) следует осуществить корректировку финрезультата до налогообложения.
Так, финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода нового заемщика увеличивается на сумму предоставленных услуг по оплате процентов за пользование кредитом, в отношении которых отсутствует компенсация со стороны первого заемщика, в случаях и на условиях, установленных пп. 140.5.9 и пп. 140.5.10 НКУ.
В декларации по налогу на прибыль такие разницы отражаются в строках 3.1.9 и 3.1.10 приложения РІ к строке 03 РІ такой декларации.
НДС
Указанная операция по своей сути является операцией по переводу долга, которая не является объектом налогообложения в соответствии с пп. 196.1.5 НКУ.
В случае, если компенсация заемщиком новом заемщику расходов, связанных с уплатой процентов за пользование кредитом будет определена условиями договора, то такая плата является составной частью операции по переводу долга, которая не является объектом обложения НДС.
Следовательно, операция по предоставлению заемщиком компенсации новому заемщику расходов, связанных с уплатой процентов за пользование кредитом, не являются объектом обложения НДС.
См. ИНК ГФСУ от 07.03.2019 г. № 944/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
| О переводе долга мы писали в таких материалах сервиса "Интерактивная бухгалтерия": • "Перевод долга: юридический аспект"; • "Перевод денежного долга: бухучет и налогообложение"; • "Перевод товарного долга: бухучет и налогообложение". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
