Для корректировки сумм налоговых обязательств или исправления ошибок в налоговой накладной поставщик (продавец) товаров и услуг, составляет расчет корректировки к налоговой накладной.
Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в ЕРНН, включая сроки такой регистрации, аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.
Лицо, осуществляющее регистрацию расчета корректировки в ЕРНН, определенно п. 192.1 НКУ.
В то же время регистрация расчета корректировки в ЕРНН может осуществляться только после регистрации налоговой накладной. Расчет корректировки к налоговой накладной, с даты составления которой прошло более 1095 календарных дней, не может быть зарегистрирован в связи с истечением срока давности, установленного ст. 102 НКУ.
В случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров или услуг:
• поставщик вправе уменьшить налоговые обязательства в случае своевременной регистрации в ЕРНН такого расчета корректировки в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он составлен; в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН - в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он зарегистрирован в ЕРНН.
• покупатель должен уменьшить налоговый кредит в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата составления расчета корректировки, и зарегистрировать его в ЕРНН в установленные сроки.
В случае увеличения суммы компенсации стоимости товаров или услуг:
• поставщик должен увеличить налоговые обязательства в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата составления расчета корректировки;
• покупатель имеет право увеличить налоговый кредит на основании расчета корректировки, своевременно зарегистрированного в ЕРНН, в налоговой декларации по НДС за тот отчетный (налоговый) период, в котором он составлен, или любой последующий отчетный (налоговый) период, но не позднее чем через 1095 дней с даты его составления. Если расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то покупатель имеет право увеличить налоговый кредит в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, в котором он зарегистрирован в ЕРНН, или любого следующего отчетного (налогового) периода, но не позднее чем через 1095 дней с даты его составления.
Такое сообщение опубликовал на своем официальном веб-сайте Офис крупных налогоплательщиков ГФС.
| О порядке составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним читайте в рубрике "Аналитические материалы"/"НДС"/"Налоговая накладная". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
