Начисленные НДС-обязательства отражаем в составе кредиторской задолженности

ГФС обратилась в Минфин с просьбой разъяснить порядок отражения в бухучете начисления налоговых обязательств по НДС в случае, когда контракт на поставку услуг заключен в период действия льготы по НДС (операции освобождены от налогообложения), но при этом в нем предусмотрено, что оплачиваема нерезидентом ставка платы за услугу включает все налоги и сборы, в том числе НДС.

Вот что по этому поводу отметил Минфин.

В соответствии с пп. 1.1 и пп. 1.2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина Украины от 01.07.1997 г. № 141 (далее - Инструкция № 141) суммы налоговых обязательств по НДС отражаются плательщиками этого налога по кредиту субсчета 641 "Расчеты по налогам", аналитический счет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в корреспонденции с дебетом:

• счетов 70 "Доходы от реализации", 71 "Прочий операционный доход", 74 "Прочие доходы" в случаях: поставки готовой продукции, товаров, работ, услуг, других материальных ценностей, необоротных активов, в оплату за которые денежные средства (другие активы) от покупателя на дату поставки (передачи, выполнения) предприятие не получило;

• субсчета 643 "Налоговые обязательства" в случаях: получения предприятием средств от покупателей (заказчиков) в оплату продукции, товаров, работ, услуг, других материальных ценностей, необоротных активов и комиссионных товаров, подлежащих поставке (передаче, выполнению).

Включение в себестоимость реализованных услуг суммы налогового обязательства по НДС не соответствует требованиям пп. 1.3 Инструкции № 141.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г. № 291, для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по финансовым санкциям, взимаемые в доход бюджета, назначен счет 64 "Расчеты по налогам и платежам".

По кредиту счета 64 отражаются начисленные платежи в бюджет, по дебету - подлежащие возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и тому подобное.

Учитывая указанное, сумма начисленного налогового обязательства по НДС отражается в составе кредиторской задолженности предприятия.

См. письмо Минфина Украины от 18.03.2019 г. № 35210-06-5/7548.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.