Если субъект хозяйствования, который предоставляет транспортно-экспедиторские услуги (с привлечением к перевозке перевозчика), является сельскохозяйственным товаропроизводителем - плательщиком единого налога четвертой группы, то при определении доли сельскохозяйственного товаропроизводства, по достижении которой такой субъект хозяйствования может быть плательщиком единого налога четвертой группы, в составе дохода по операциям по предоставлению таким плательщиком налога транспортно-экспедиторских услуг учитывается вся сумма средств, полученных таким плательщиком налога от заказчика таких услуг (в том числе средств, являющихся оплатой услуг по перевозке) без учета НДС. Соответствующие разъяснения специалистов ГФСУ изложеные в ИНК от 03.05.2019 г. № 1937/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
В то же время контролеры сообщили: учитывая требования пп. "б" п. 185.1, пп. "ж" п. 186.3 и п. 186.4 НКУ в случае, если заказчик перевозки грузов по территории Украины является резидентом Украины, при этом транспортно-экспедиторские услуги предоставляются экспедитором с привлечением перевозчика - резидента (плательщика НДС), операции по поставке таких услуг является об объектом налогообложения НДС и подлежат обложению НДС на общих основаниях по основной ставке. Базой налогообложения НДС у экспедитора в данном случае является стоимость предоставленных транспортно-экспедиторских услуг (вознаграждение экспедитора) и стоимость услуг по перевозке. При получении средств от заказчика, который зарегистрирован на территории Украины как субъект хозяйствования, или на дату оформления документов, подтверждающих факт оказания услуг заказчику, в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше, экспедитор в соответствии с п. 201 .1 НКУ составляет налоговую накладную на сумму перевозки и на сумму предоставленных такому заказчику экспедиторских услуг.
В случае, если заказчиком перевозки грузов по территории Украины является нерезидент Украины (который не имеет постоянного представительства на таможенной территории Украины), то транспортно-экспедиторские услуги, предоставляемые экспедитором, не является объектом налогообложения НДС. Налоговая накладная по операциям по предоставлению таких услуг не составляется.
| Транспортным экспедиторам интересным может быть материал "Транспортное экспедирование в пределах Украины: учет у экспедитора" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к этому и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
