Если арендатор передает арендодателю неотделимые улучшения объекта аренды, то на дату "первого события" он должен определить налоговые обязательства по НДС. В то же время бесплатная передача улучшений основных фондов коммунальной формы собственности освобождается от обложения НДС. Но тогда нужно учитывать требования п. 198.5 или п. 199.1 НКУ. Об этом говорится в ИНК ГФСУ от 24.04.2019 г. № 1788/5/99-99-15-03-02-16/ІПК.
Указанная льгота предусмотрена пп. 197.1.16 НКУ и срабатывает при передаче улучшений в собственность территориальной общины города по соответствующему решению государственной исполнительной власти.
Что касается требований п. 198.5 или п. 199.1 НКУ, то они предусматривают начисление компенсирующих НДС-обязательств в случае, если:
• приобретенные и/или изготовленные налогоплательщиком товары/услуги, необоротные активы в дальнейшем используются в полной мере в необлагаемых НДС операциях (в т. ч., операциях, освобожденных от обложения НДС) (п. 198.5 НКУ);
• приобретенные и/или изготовленные налогоплательщиком товары/услуги, необоротные активы в дальнейшем используются частично в налогооблагаемых операциях и частично в необлагаемых НДС операциях (в т. ч., операциях, освобожденных от обложения НДС) (п. 199.1 НКУ).
Напомним, что компенсирующие налоговые обязательства следует начислять только по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с НДС. А для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 01.07.2015 г., действует спецусловие: в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы НДС были включены в состав налогового кредита. И это не единственная особенность начисления компенсирующих НДС-обязательств.
Источник: ИНК ГФСУ от 24.04.2019 г. № 1788/5/99-99-15-03-02-16/ІПК.
О том, когда нужно начислять компенсирующие НДС-обязательства, какой налоговой накладной оформлять их начисления и на какую дату ее составлять читайте в материале "Компенсирующие налоговые обязательства по НДС: когда их необходимо начислять" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.