Как правильно составить расчет корректировки к налоговой накладной по ежедневным итогам

Фискалы разъяснили, какой код причины корректировки указывать в расчете корректировки к налоговой накладной по ежедневным итогам. Они указали, что в графе 2.1 раздела Б расчета корректировки указывают код причины корректировки, соответствующий причине, в связи с которой осуществляют корректировку. Об этом говорится в разъяснении ГФС в категории 101.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

В то же время в налоговой накладной по ежедневным итогам операций:

1) графы 4 "Одиниця виміру товару/послуги, умовне позначення українське", 5 "Код", 6 "Кількість (об'єм, обсяг)" и 7 "Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ" могут быть не заполнены,

2) в графе 10 "Обсяги постачання (база оподаткування) товарів/послуг без урахування ПДВ" отражают общий объем поставок, а в графе 11 - сумму НДС.

В то же время если в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам, заполнены графы "Кількість (об'єм, обсяг)" и "Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ", расчет корректировки к такой налоговой накладной может содержать следующие коды корректировки:

• 101 - изменение цены;

• 102 - изменение количества;

• 103 - возврат товара или авансовых платежей;

• 104 - изменение номенклатуры.

Если в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам, не заполнены графы "Кількість (об'єм, обсяг)" и "Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ", то расчет корректировки к такой налоговой накладной может содержать только два кода корректировки:

• 103 - возврат товара или авансовых платежей;

• 104 - изменение номенклатуры.

Напомним, что код причины корректировки в налоговой накладной указывают с 01.12.2018 г. Именно с этой даты начали действовать обновления в форму налоговой накладной, расчета корректировки и порядка их заполнения, утвержденные приказом Минфина от 17.09.2018 г. № 763. В настоящее время Справочник условных кодов причин корректировки, который опубликован на официальном веб-сайте ГФСУ, содержит 11 кодов причин корректировки.

Добавим, что код причины корректировки 103 используют не только в случае, когда товар или денежные средства возвращают поставщику/покупателю, но и для аннулирования налоговых накладных с неправильным ИНН или датой составления налоговой накладной.

Источник: разъяснение специалистов ГФСУ в категории 101.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.