Неправильно указали в НН объем операции: как исправить

ГФС рассмотрела ситуацию, когда на дату отгрузки товара (первое событие) налоговую накладную составили не на всю сумму сделки, а лишь на ее часть, а затем на дату обнаружения ошибки составили соответствующий расчет корректировки.

По словам контролеров, такая налоговая накладная и расчет корректировки к ней являются такими, что составлены с нарушением норм НКУ. Они не могут быть основанием для отнесения покупателем сумм НДС, указанных в них, в налоговый кредит.

В этом случае ошибку следует исправлять путем:

• составления на дату обнаружения ошибки расчета корректировки к соответствующей налоговой накладной, составленной не на всю сумму операции по поставке товара. В таком расчете корректировки должны быть выведены в ноль показатели этой налоговой накладной;

• составления новой налоговой накладной на всю сумму сделки. При этом датой составления налоговой накладной необходимо указывать дату возникновения НДС-обязательств (в этой ситуации - дату отгрузки товара).

После регистрации в ЕРНН новой налоговой накладной плательщик НДС - покупатель имеет право на ее основании включить суммы НДС в налоговый кредит (с учетом срока, установленного п. 198.6 НКУ (не позднее 1095 дней с даты составления налоговой накладной)).

Следовательно, налоговики хотят, чтобы ошибки по объему операции (количеству, цене) исправляли путем аннулирования налоговой накладной с ошибкой и составления новой налоговой накладной. Исправление ошибки с помощью расчета корректировки с кодами причин корректировки 101 (изменение цены) или 102 (изменение количества) им не подходит.

Источник: ИНК ГФСУ от 07.05.2019 г. № 1999/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.